2023年河北会计从业考试知识点财经法规税法的构成.docx

2023年河北会计从业考试知识点《财经法规》：税法的构成

税法的构成要素

税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。

其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。

1.征税人——“征税”主体

代表国家行使征税权的征税机关。

涉及各级税务机关、海关。

2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体

依法“直接”负有纳税义务的自然人（涉及个体经营者）、法人和其他组织。

区别于：负税人——税收的实际承担者

扣缴义务人

3.征税对象——课税对象

纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。

4.税目

是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。

税目的制定方法：

列举法——具体列举征税对象（消费税）

概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税）

5.税率

税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。

我国现行的税率重要有：比例税率、定额税率、累进税率。

（1）比例税率，是指对同一征税对象，不管数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。

①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都合用同一比例税率。

②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人合用不同的比例征税。

a.产品差别比例税率（增值税）

b.行业差别比例税率（公司所得税）

c.地区差别比例税率（城市维护建设税）

③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以拟定。（娱乐业营业税）

（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采用比例的形式。

（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。

一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。

【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。

①超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时合用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

代表税种：个人所得税中的工资薪金所得

②超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。

代表税种：\o土地增值税土地增值税

6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额所依据的标准

（1）从价计征。以计税金额为计税依据。

应纳税额=计税金额×合用税率

（2）从量计征。以计税数量为计税依据。

应纳税额=计税数量×单位合用税额

（3）复合计征。既涉及从量计征又涉及计价从征。

应纳税额=计税数量×单位合用税额+计税金额×合用税率

7.纳税环节

税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

8.纳税期限

纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。

涉及按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。

9.纳税地点

纳税人具体缴纳税款的地点。

10.减免税

国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

（1）减税和免税

①减税是相应纳税款少征一部分税款；

②免税是相应纳税额所有免征；

③类型：

长期减免税项目

一定期限的减免税措施

（2）起征点

税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达成”起征点的就“所有数额征税”，“未达成”起征点的“不征税”。

（3）免征额

征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。

【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达成起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。

11.法律责任

对违反国家税法规定的行为人采用的处罚措施。

纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。