经济活动中的税收筹划.ppt

231管理费用、财务费用与销售费用税收政策（第5-7章）：列支范围、标准、方法结论：税收政策提供着多种的费用核算方法，企业应从实际情况出发，选择最有利于企业节税的方法。费用分摊的筹划案例某企业2001年度12月31日与生产经营有关的应收帐款余额1000万元，2001年度实际发生符合列支的坏帐损失3万元。问：企业应采用哪一种应收帐款核算方法才能作到费用列支的最大化？1，从法律角度讲，公司企业属法人企业，出资者以其出资额为限对公司承担有限责任；合伙企业和独资企业属自然人企业，出资者需要承担无限责任。2，从根本上讲，分公司与子公司都是公司企业为扩大规模进行再投资过程中成立的分支机构。但从法律上讲，母子公司属不同的法人主体，总分公司则属同一法人实体。3，创建分公司或子公司主要考虑的问题（1）分支机构能否成为总机构利润的调节器；（2）分支机构能否享受最优的税收待遇。国际避税地的三种类型：一是没有直接税的纯“避税地”如，巴哈马、开曼群岛；二是普通避税港，这一种是对外国经营者提供给予特别税收优惠，如新加坡，牙买加等；三是对经营投资提供某些税收优惠政策。如，英国，加拿大等。世通事件：38亿+37亿的虚假利润，主要原因，把经营性支出列入资本性支出，加大了利润。不考虑其他成本、费用变动因素如何保证企业在收入、利润水平增加的情况下，不增加税负。纳税义务发生时间的确定采用权责发生制，而税款缴纳的核算则是采用收付实现制。这两者有一个时间的差异。如果企业不能及时收回货款，就必须自己垫付资金去缴税。第一节企业创立方式的税收筹划壹贰第二节企业融资方式的税收筹划叁第三节企业财务核算方式的税收筹划肆第四节企业销售方式的税收筹划伍第五节企业产权重组的税收筹划第八章经济活动中的税收筹划第一节企业创立方式的税收筹划企业组织形式的筹划企业注册地点的筹划企业投资行业的筹划企业投资方式的筹划企业组织形式的筹划公司、合伙企业与独资企业：内资企业和外资企业：子公司与分公司案例一个案例：案例内容：如果你获得了一笔资金，是考虑自己独资创办个人独资企业，还是与人合办有限责任公司？税收规定：1个人独资企业（个人投资者）《个人所得税法》（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得税率）2有限责任公司适用：《企业所得税暂行条例》33%，小于3万元的：18%，小于10万元的：27%个人投资者分回利润：适用20%个人所得税税率。3案例（续）分析：假设10万元的利润：有限公司与个人投资者承担税收合计=39440元个人独资企业（个人投资者）：100，000*35%--6750=28，250（元）个人投资者承担：（10万元—24300元）*20%=75700*20%=15140（元）有限公司：公司承担：3万元*18%+7万元*27%=5400+18900=24300元案例（续）国际注册地点：避税地国内注册地点：经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海经济开发区、“老、少、边、穷地区”企业注册地点的筹划生产性行业间的税收政策：能源、交通等基础设施行业的税收政策非生产性行业间的税收政策010203企业投资行业的筹划货币投资方式有形资产投资方式无形资产投资方式企业投资方式的筹划如果某人要参与投资，他手上有两种可供投资的资源，一是现金，二是固定资产资产，请问，他用哪一种资源投资能作到利益最大化？1如果某人要参与投资，他手上有一种可供投资的价值为100万元的固定资产，请问他如何进行操作才能作到最大的节税利益。2案例两种方案：1，转让固定资产，以现金进行投资；2，直接以固定资产进行投资01相关税收政策：1，转让固定资产属营业税征税范围，要按5%的税率缴纳营业税；2，转让固定资产所得属个人所得税的征税范围，其应纳税所得额要按20%的税率缴纳个人所得税；3，以固定资产参与投资的，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。02案例（续）案例（续）结论：在企业同时拥有货币、固定资产、无形资产等多种投资资源的情况下，选择资产资源进行投资，既能使企业盘活资产，又能节省资产转让时的税收。企业融资方式确定应考虑的三个问题01债务性融资与权益性融资的税收政策02结论03第二节企业融资方式的税收筹划筹资活动会使资本结构有何变化1资本结构的变化会对企业业绩及税负产生何种影响2企业应当选择何种筹资方式，如何优化资本结构才能在节税的同时实现所有者税后利益的最大化3企业融资方式确定