账户与复式记账方法的应用.ppt

2.“主营业务成本”账户性质：损益类（费用类）账户用途：核算主营业务成本。（已售产品的生产成本，就转化为产品销售成本，即主营业务成本）结构：主营业务成本从“库存商品”账户转入转入“本年利润”账户的已售产品的生产成本的已售产品的生产成本结转后无余额3.“销售费用”账户#2022销售费用当期发生的销售费用期末转入“本年利润”账户借方的销售费用结转后无余额4.“营业税金及附加”账户性质：损益类（费用类）账户用途：核算由营业收入抵扣的各种税费，包括营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加等。结构：营业税金及附加当期营业税金及附加期末转入“本年利润”账户借方的营业税金及附加结转后无余额5.“其他业务收入”账户性质：损益类（收入类）账户用途：核算其他业务活动取得的收入。如销售材料、提供运输等非工业性劳务收入。结构：材料采购①材料的买价②材料采购费用已验收入库转入“原材料”账户的材料采购成本余额：在途材料采购成本4.“原材料”账户性质：资产类账用途：核算库存材料的增减变动及结存情况。结构：原材料已验收入库材料的成本 已发出材料的成本余额：库存材料的成本 5.“应付账款”账户性质：负债类账户用途：核算因采购材料与供应单位的货款结算况。结构：logo应付账款供应过程业务核算举例（见教材）已偿还的货款应付未付的货款余额：结欠的货款第四节生产过程业务的核算主要经济业务领用材料。职工薪酬的计算及发放。其他费用的发生、支付、归集与分配。完工产品成本的计算与结转。二、设置和运用的账户“生产成本”账户性质：成本类账户用途：核算生产过程中发生的各种生产费用，计算确定产品生产成本。结构：生产成本生产过程中发生的各项生产费用（直接材料费、直接人已验收入库产成品的生产成本工费、期末分配计入的制造费用）余额：在产品的生产成本“制造费用”账户性质：成本类账户用途：归集和分配企业各生产车间（单位）为组织和管理生产而发生的各种间接费用。例如，车间管理人员薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费等。制造费用，是应由各种产品共同负担的间接费用，不能直接计入产品生产成本，需先通过“制造费用”账户归集；期末，再按一定标准分配后，转入各种产品生产成本。结构：制造费用本期内发生的各期末分配转入“生产成本”账户种制造费用 由各产品负担的制造费用 一般无余额3.“应付职工薪酬”账户性质：负债类账户用途：核算应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、津贴等。结构：应付职工薪酬已付的职工薪酬应付的职工薪酬余额：未付的职工薪酬“累计折旧”账户折旧：固定资产使用磨损而减少的价值。固定资产可在多个经营周期内使用，基本保持原有实物形态。但其价值随着磨损程度逐渐减少，转移到成本费用中去，从收入中获得补偿。为单独核算固定资产价值的减少，设置“累计折旧”账户。性质：资产类账户用途：核算固定资产价值的减少并调整固定资产的原值。结构：累计折旧已提折旧的冲销数固定资产价值的减少，即折旧的增加数余额：已提的累计折旧数分析说明：固定资产价值的减少，本应记入“固定资产”账户的贷方。但是，固定资产在使用过程中，始终保持原有实物形态，为了使“固定资产”账户，按原值反映增减变动和结存情况，又可随时查明固定资产的净值，在计提折旧时，不把折旧直接记入“固定资产”账户的贷方，而记入“累计折旧”账户的贷方。核算固定资产要用两个账户：一个是“固定资产”账户，反映固定资产原值；一个是“累计折旧”账户，反映固定资产损耗的价值。通过“固定资产”和“累计折旧”两个账户余额的比较，既可了解固定资产的原值，又可了解固定资产的净值，即用“固定资产”账户借方余额，减去“累计折旧”账户贷方余额，就是固定资产的净值。例如：固定资产累计折旧固定资产净值=原