行政单位资产的核算.ppt

有价证券，是国家和企业依照法定程序发行贰概念壹的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。叁第二节有价证券只能购买中央财政发行的国家公债（国债）；只能使用其有权自行支配的结余资金购买；购买的有价证券不能列作支出；有价证券按取得时的实际成本记账，其利息收入和转让损益计入当期收入（其他收入）；有价证券应视同货币资金一样保管，做到账券相符。（二）管理原则兑付本息购入借：有价证券（实际支付的价款）贷：银行存款借：银行存款贷：有价证券（账面价值）其他收入（利息）转让借：银行存款（实际收到的价款）（或贷）其他收入（差额）贷：有价证券（账面价值）（三）有价证券的核算例12007年1月1日，江苏省国土资源厅用经费结余资金20000元购入当日发行的三年期国库券，面值为20000元。2009年12月，国库券到期，兑付时，获得利息2000元。（1）购入借：有价证券20000贷：银行存款20000（2）兑付本息借：银行存款22000贷：有价证券20000其他收入200001例2某行政单位因急需用款，将尚未到期的02国库券出售，收到价款95000元，已存入银行。03该国库券的账面价值为100000元。04借：银行存款9500005其他收入500006贷：有价证券100000第三节固定资产确定标准固定资产，是指单位价值在规定标准以上、使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持其原来物质形态的资产。一般设备单位价值=500元专用设备单位价值=800元批量设备单位价值500元分类房屋及建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书其他购入、调入：按买价、调拨价与运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费之和入账；自行建造：按建造过程中实际发生的全部支出入账；改扩建：按改扩建的支出减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值增记；接受捐赠：按同类固定资产的市场价格或有关凭据以及接受捐赠时发生的相关费用入账；（三）固定资产的计价（三）固定资产的计价无偿调入：按估价入账；盘盈：按重置完全价值入账；已投入使用但尚未办理移交手续：先按估计价值入账，待实际价值确定后再进行调整。注：购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。资产卡片，按固定资产的类别进行明细核算。财产管理部门：设置固定资产登记簿或固定02户，核算固定资产的总值。会计部门：设置“固定资产”和“固定基金”账01（四）固定资产的核算购建01借：经费支出02贷：银行存款/拨入经费03借：固定资产04贷：固定基金05行政单位自行建造固定资产，应先通过“暂06付款”汇集全部支出。待建造完成并交付使用07时，再由暂付款账户转作支出。081.固定资产增加的核算第九章行政单位资产的核算第一节流动资产第二节有价证券第三节固定资产行政单位1是指进行国家行政管理，组织经济和文化2建设，维护社会公共秩序的单位，通常是指：国家权力机关国家行政机关司法与检察机关3注：党派和人民团体，如工会、妇联、共青4团几各民主党派，视同行政单位。5行政单位会计行政单位会计行政单位会计是指国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。分类主管会计单位二级会计单位基层会计单位现金银行存款暂付款库存材料第一节流动资产现金的管理原则01坚持“钱账分管、互相牵制”的原则；02按国家规定的范围使用现金；03严格遵守银行核定的库存现金的限额；04不准坐支现金；05严格现金收付手续；06如实反映现金库存，保证账款相符。07一、现金的核算现金的核算贷：银行存款2000借：现金2000例1某行政单位开出现金支票，从银行提取现金2000元作为备用金。一、现金的核算010203040506例2某行政机关将现金3000元送存银行。01借：银行存款300002贷：现金