固定资产从购进到处置分录大全.docx

固定资产会计分录大全

初始计量

一、外购不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他应付款等

二、外购需要安装的固定资产

1、购入固定资产等工程物资

借：在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/其他应付款等

2、支付安装费

借：在建工程

贷：银行存款

3、完工验收

借：固定资产

贷：在建工程

后续计量

一、固定资产折旧：重点！

1、折旧年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物：20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年；

（5）电子设备：3年。

下列资产不用折旧:

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）提前报废的固定资产；

（3）单独计价入账的土地；

（4）持有待售的固定资产（1年内卖掉）。

2、折旧时间

当月增加当月不计提，当月减少当月计提。

3、折旧方法

（1）年限平均法

年折旧率=（1－?预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧额=?固定资产原价×年折旧率÷12

（2）工作量法

单位工作量折旧额=?固定资产原价?×（1－?预计净残值率?）/预计总工作量

（3）双倍余额递减法

年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧额=固定资产净值×年折旧率÷12

最后两年，讲双倍递减法改成平均年限法，减去净残值；

最后两年折旧额=（原址-折旧-减值-净残值）÷2

（4）年数总和法

年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%

月折旧额=（固定资产原价?－预计净残值）×年折旧率÷12

4、固定资产折旧的会计处理

借：制造费用（生产车间使用的固资折旧）

管理费用（企业管理部门、未使用的的固资折旧）

销售费用（企业专设销售部门的固资折旧）

其他业务成本（企业出租的固资折旧）

研发支出（企业研发时使用的固资折旧）

在建工程（在建工程中使用的固资折旧）

贷：累计折旧

二、后续支出-更新改造

1、购入固定资产等工程物资

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、领用新部件、原材料

借：在建工程

贷：工程物资

原材料

3、计提相应人员工资

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

4、完工验收

借：固定资产

贷：在建工程

三、减值

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

盘盈盘亏

一、盘盈

1、盘盈时

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

2、结转

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

二、盘亏

1、未批准前

借：待处理财产损益

累计折旧

贷：固定资产

2、批准后

按管理权限报经批准后，扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“营业外支出”

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

固/定/资/产/出/售

甲公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186400元，已累计折旧177080元，减值准备2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，收到残料变卖收入5400元，支付相关税费270元。

【解析】

1、结转固定资产清理

借：固定资产清理?7020

累计折旧?????????177080

固定资产减值准备??2300

贷：固定资产?????186400

2、发生清理费用和相关税费

借：固定资产清理?4270?

贷：银行存款??4000

???应交税费????270

3、收到残料变价收入

借：银行存款?????5400

贷：固定资产清理??5400

4、结转固定资产净损益

借：营业外支出??5890

贷：固定资产清理?5890

注意：这里是报废，所以计入“营业外支出”这个科目。