纳税筹划-税务风险与筹划(案例实务版).ppt

原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的遭遇、工商与税务问题）反不正当竞争法与税法脱节问题清税与清算的关系问题1正面的宣传2反面的宣传3涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置问题）原因十二：税法的宣传力度问题原因十三：企业外部的其他原因如：国际国内经济环境的变化、汇率利率的调整、竞争对手的举报、税制税率变化所带来的影响等。税务机关重点关注的对象与税收新动态关于《企业所得法》的解读“十一五”期间国家税务总局税收征管的总体原则是“严征管、宽税基、简税制、低税率”主要表现：通过推行“纳税评估”、强化税收征管和稽查；重点稽查的对象：1）长期亏损的企业；2）长期微利经营但生产经营规模不断扩大的企业；税务机关将逐步建立和完善税收评估体系，制定相应的税收评估指标，通过案头分析确定稽查对象。盈利水平在行业中偏低的企业；4）关联方交易频繁发生或交易金额被认定较大的企业；5）与避税地企业发生业务往来的企业；6）关联方之间资金往来占用情况严重的企业；7）跳跃式盈亏的企业；8）其他财务资料或纳税资料显示异常信息的企业；9）重点税源户。国税发（2005）43STEP1STEP2STEP3地税稽查五分局稽查一长期微利经营的酒店；国税稽查局某分局为什么要查这一家水处理设备的生产企业？A市一移动通信公司推行入网预存话费、送移动电话、并按预存话费的金额计算积分、再按积分的多少赠送礼品产生的税务问题。小案例：(关注财税【2004】215文的规定）厦门中桥通讯设备有限公司虚开增值税发票案（企业需重视涉税事项的事前规化、长期连续关注税务申报材料的相关数据、提升财务分析的能力）01进一步完善信息化的管理、强化信息大集中；02主要目的：方便经济的宏观调控、促进税收法规体系的建设和行业（或产业）税收政策的制定、加强税收征管（集中征管权限与监管各类异常信息）。逐步加强各相关部门联动与信息共享机制；（税务、财政、工商、外管局、海关、商务部、银监、证监等部门）01不断加强境内外关联方交易的相关税务管理。02A、离岸公司的问题；（特别是“避税天堂”如：BVI、开曼群岛、百慕大、关岛等地）案例1、为什么这家网络公司愿意支付巨额的技术支持费给某离岸公司？案例2、为什么福建一房地产开发商愿意支付比国内设计院所收设计费高出10倍的设计费给一BVI的设计公司？资本弱化问题；（内外资企业的区别）关联方资金融通问题；案例、2005年10月地税稽查二分局稽查两集团公司给我们带来的启示是什么？投资收益的涉税问题；（尤其是境外投资收益的税收问题，如：税收减免与税收饶让问题01案例1、一中外合资企业在境外投资取得的投资收益是否应该纳税？案例2、某中外合资的高速公路公司在中国境内取得的投资收益所产生的税务问题。02”转让定价”与“预约定价”问题；《关联企业间业务往来预约定价实施规则》国税发（2004）118号文01关联方转移利润与关健管理人员等产生的其他问题；（财税（2006）1号文与国税发（2006）103号文01G、关联方交易相关的涉税证据问题；01（某网络公司巨额的关联交易无任何合约或协议产生的问题）－中国或制定“转让定价文档法规”。02加强国际间的税收情报的交换，监管企业境外交易、与缔约国之间的交易（包括劳务交易）的情况；03国税函【2006】694号文相关链接：国税发【2000】82号文的规定（2006年5月18日国税发【2006】70号）01020321《国际税收情报交换工作规程》）特别强调关联方关系和交易的有关祥细资料的交换。关注：支付特许权等无形资产使用费对企业的贡献率（否则视为不合理支付）《关于进一步加强反避税工作的通知》国税发（2004）70号文第三条陈述的主要对象“存在国内外关联交易的大型跨国企业”3强化税收政策对经济的调节功能，提升税收在国家利益中的地位；小案例、某公司租用一个人商铺不能取得租金发票引起的诉讼案件。不同的产业将实施不同的税收政策；调节贸易结构与导向；如：1）从税收政策和法规上鼓励企业对外投资。如：国税发（2006）102号文的有关规定。2）鼓励外商投资项目采购国产设备（《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》国税发【2006】111文的规定）－相关链接财税【2006】61号文国发【1997】37号文12345财税字【2000】49号文国税发【1999】171号文如：《个人所得税自行纳税申报办法》的出台（国税发【2006】162号文）、调节收入分配；解读《关于企业技术创新有关所得税优惠政策的通知》