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国际税收培训课件
汇报人：XX
目录
01
国际税收基础
02
国际税收体系
03
跨国公司税务
04
国际税收征管
05
国际税收争议解决
06
国际税收政策趋势
国际税收基础
01
税收概念与功能
税收是政府为实现其职能，依法向个人或企业强制征收的货币或实物。
税收的定义
税收是政府主要的财政收入来源，用于国家公共服务和社会福利的支出。
税收的财政功能
通过税收政策，政府可以调节经济，如通过减税刺激投资，或通过增税抑制消费。
税收的调节作用
国际税收原则
税收中性原则
国际合作原则
透明度原则
公平原则
税收中性原则要求税收制度设计不应对经济活动产生扭曲，保持市场效率。
公平原则强调税收负担应根据纳税人的支付能力合理分配，实现横向和纵向公平。
透明度原则要求税收政策、税率和征收程序对纳税人公开透明，确保税收的可预测性。
国际合作原则鼓励各国通过信息交换、避免双重征税协议等方式合作，共同打击国际避税。
税收协定基础
税收协定旨在避免国际双重征税，促进跨国经济活动，确保税收公平。
01
税收协定的定义与目的
包括双边税收协定、多边税收协定，以及特定区域内的税收合作框架。
02
主要税收协定类型
通过税收抵免、免税和税收饶让等机制，确保纳税人不会因同一收入在两国重复缴税。
03
避免双重征税的机制
税收协定中对常设机构的定义，影响企业跨国所得的税收归属和税率适用。
04
常设机构的判定标准
税收协定促进国家间税务信息的交换，加强反避税合作，提高税收透明度。
05
信息交换与税务合作
国际税收体系
02
双边税收协定
01
双边税收协定旨在避免同一收入在两个国家被重复征税，保障纳税人权益。
避免双重征税
02
协定中通常包含税务信息交换条款，以加强两国税务机关在打击逃税和避税方面的合作。
信息交换与合作
03
明确常设机构的概念，规定非居民企业在缔约国境内开展业务时的税收义务和条件。
常设机构的定义
多边税收合作
为打击跨国避税，多国签订税收信息交换协议，如CRS，以提高税务透明度。
税收信息交换协议
各国通过签订避免双重征税协定，明确税收管辖权，避免同一收入在不同国家重复征税。
避免双重征税协定
CRS旨在全球范围内自动交换财务账户信息，增强税务合规性，减少逃税行为。
共同申报标准(CRS)
国际组织作用
经济合作与发展组织(OECD)通过BEPS行动计划，制定国际税收规则，打击税基侵蚀和利润转移。
制定国际税收规则
联合国(UN)通过其税收委员会，协调成员国之间的税收政策，以减少国际税收冲突。
协调跨国税收政策
全球论坛(GF)推动税收信息自动交换标准，提高国际税收透明度，防止逃税和避税行为。
促进税收透明度
跨国公司税务
03
跨国公司税务规划
公司通过调整内部交易价格，即转移定价，来优化全球税负，避免在高税国产生过多税负。
跨国公司通过研究不同国家间的税收协定，合理安排业务，以降低国际交易中的税负。
跨国公司会根据各国税法和商业环境，选择最有利的公司结构，如设立离岸公司或控股公司。
利用税收协定
转移定价策略
公司会寻找税收优惠地区，如自由贸易区或经济特区，以享受税收减免等优惠政策。
选择合适的公司结构
利用税收优惠政策
转移定价原则
跨国公司需确保其内部交易价格符合独立企业间的交易原则，以避免税务机关的调整。
独立交易原则
01
成本加成法是转移定价中常用的一种方法，通过在成本基础上加上一定比例的利润来确定交易价格。
成本加成法
02
此方法通过比较独立企业间相似交易的价格来确定跨国公司内部交易的合理价格。
可比非受控价格法
03
避税天堂与防范
避税手段分析
跨国企业转移利润避税
避税天堂介绍
低税或零税地区吸引企业
01
02
国际税收征管
04
税收征管国际合作
各国税务机关通过签订双边或多边协议，共享纳税人信息，打击跨境逃税行为。
信息交换协议
01
税务当局合作开展跨国公司联合审计，确保税收合规，防止利润转移。
联合审计项目
02
建立国际税收争议解决机制，如仲裁和调解，以解决跨国税收纠纷。
税收争议解决机制
03
税收信息交换
AEOI旨在通过自动方式交换税务信息，提高透明度，打击跨境逃税行为。
自动信息交换标准（AEOI）
CRS是全球范围内的金融账户信息自动交换标准，有助于税务机关获取纳税人海外资产信息。
共同申报标准（CRS）
各国通过签订双边税收协定，明确信息交换的条款和条件，促进税收合作和信息共享。
双边税收协定
例如OECD的BEPS行动计划，旨在通过多边合作解决国际税收问题，包括信息交换和透明度提升。
多边税收合作框架
税收合规要求
国际税收争议解决
05
税收争议类型
跨国公司常面临双重征税问题，即同一笔收入在两个国家被征税，引发国际税收争议。
双重征税争议
非居民企业在某国设有常设机构，其所
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