银行会计的基本核算方法.pptVIP

储户张山来行支取储蓄存款50，000元。单式记账法单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。商业银行对表外业务使用单式记账法。使用“收入”和“付出”作为记账符号。表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。第三节会计凭证会计凭证的意义和作用银行会计凭证：是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务?记载帐务的依据，也是明确经济责任和事后查考的重要凭据。会计凭证是会计核算的基础，正确地填制和严格地审核会计凭证，是会计核算工作的基本环节。银行会计每天都要办理大量的核算业务，同时，银行会计业务与其他业务结合紧密，内外因素制约多，因此，会计凭证的填制?审核和使用在银行会计核算中具有更为重要的作用：其一，会计凭证的取得和使用，是银行办理有关资金收付业务?登记账簿的依据。其二，会计凭证的填制和传递，是银行进行有关业务活动的组织形式。其三，会计凭证的填制和审查，是明确经济责任，发挥银行会计监督?控制职能的手段。由于银行的会计凭证要在不同柜组进行传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称为“传票”。会计凭证的种类按凭证填制的程序和用途分类按凭证填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证。添加标题原始凭证：是在经济业务发生时，直接取01添加标题记账凭证：是根据原始凭证编制的凭以记03添加标题得或根据业务事实填制的凭证。02添加标题账的凭证。04银行会计对外办理业务受理的原始凭证，一般都具备记账凭证的要素，所以除少量记账凭证是根据业务事实或原始凭证编制外，绝大部分是以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这也是银行会计凭证不同于其他部门会计的一个重要特点。如：出纳长款或出纳短款业务，就需编制记账凭证。按凭证形式分类按凭证形式分为复式凭证和单式凭证。2借方?贷方账户填在一张凭3证上。1复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的5借方或贷方账户。4单式凭证：是在每张凭证上只填记一个复式凭证和单式凭证各有优缺点，在目前银行会计核算人机兼用的情况下，仍采用单式凭证。PARTONE按凭证的使用范围分类按凭证的使用范围分为基本凭证与特定凭证。基本凭证：是银行根据有关原始凭证及业务实事自行编制并凭以记账的凭证。基本凭证有以下八种：现金收入传票，现金付出传票，转账借方传票，转账贷方传票，特种转账借方传票，特种转账贷方传票，表外科目收入传票，表外科目付出传票。特定凭证：是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。这类凭证一般是由银行统一设计式，统一印制，多联套写，由客户填交或联行寄来，银行审查后据以处理帐务。如：支票；现金缴款单；存款凭条；各种结算凭证等，都是特定凭证。会计凭证的基本要素基本要素是指会计凭证必须具备的基本内容。银行会计凭证种类多，格式各异，但一切凭证必须填写与经济业务和账务记载有关的基本事项。这些基本事项就是基本要素。会计凭证的传递和保管会计凭证的传递会计凭证的传递是指从受理外来凭证或编制凭证起，经过审核?记账，直到进行整理装订保管的全过程。添加标题商业银行的凭证传递过程必须做到：01添加标题后缓，既要方便客户，又要符合会计核算03添加标题准确及时，手续严密，先外后内，先急02添加标题程序。04添加标题凭证的内部传递，指凭证从受理或自01添加标题行编制开始，经审核?记账?复核等业务处02添加标题理，直至装订保管为止的整个过程。03添加标题在传递中必须按照综合核算程序和收?04添加标题付款程序办理。除另有规定外，各种凭证05添加标题必须由银行内部自行传递。06银行会计科目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。会计科目的作用其一，是进行会计核算的基础。它是银行设置账户?填制凭证?登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。其二，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间?不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。其三，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容?资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化?系统化，并取得系统的核算资料和信息。会计科目的分类银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会