08财产清查学习课件.pptxVIP

授课：林荣泽

rongzelin@163.net139.com;2;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;2020/7/18;1.库存现金的清查

2.银行存款的清查

3.实物资产清查

4.往来款项的清查;清查方法：实地盘点法。

清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。

清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。;清查方法：与“银行对账单”核对。

清查手续：编制银行存款余额调节表。

清查步骤：

核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。

查找企业与银行之间的未达账项。

编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。

如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。;未达账项

对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。

未达账项的四种情况：

企业记增加，银行未记增加。

企业记减少，银行未记减少。

银行记增加，企业未记增加。

银行记减少，企业未记减少。;某企业2011年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下：;解析：

将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对，“银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。

①企业记增加，银行未记增加52000

②企业记减少，银行未记减少2000

③银行记增加，企业未记增加50000

④银行记减少，企业未记减少5000。

将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”。;“银行存款余额调节表”的两个作用：

一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。

二是其调整后余额反映了企业可以动用的银行存款数额。;清查方法及其适用范围

实地盘点法：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数量，大多数财产物资清查均采用此种方法。

技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算。如原煤，可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。

抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等。

清查手续：填写“盘存单”和“实存账存对比表”。;2020/7/18;清查方法：询证核对法。

清查手续：填写“往来款项清查表”。;1.财产清查结果的基本含义

2.财产清查结果处理的程序

3.财产清查结果处理应设置的账户

4.存货财产清查结果的处理

5.固定资产清查结果的处理;2020/7/18;不相符的两种情况：;分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理；

积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务；

建立健全各项财产物资管理制度；

进行财产清查结果的账务处理：

?核准金额，查明差异原因，提出处理意见；

?调整账簿记录，做到账实相符；

?报经批准后，登记入账，予以核销。;2020/7/18;存货发生盘亏的处理

存货发生盘盈的处理;存货发生盘亏的原因及处理原则

属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。

属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”。

属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”。;2020/7/18;例8-1：某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。

根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9600

贷：原材料-甲3600

原材料-乙6000;例8-2：经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录:

借：营业外支出3600

管理费用6000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9600

;2020/7/18