科技项目专项经费会计核算方法.ppt

例3.某公司于2010年11月5日收到省科技厅资助的事后立项事后补助项目：单晶硅提取，补助资金900,000.00元，其中600,000.00元用于补助当年研发经费，300,000.00元用于后续项目研究，不考虑其他因素。借：银行存款900,000.00贷：专项应付款-单晶硅提取-科技厅拨款300,000.00管理费用-研发费-单晶硅提取600,000.00上面是执行科会计制度时的核算办法，总的来讲简单易操作。执行会计准则稍微复杂，下面先看看企业会计准则中对与财政拨款以及相应项目研发形成的无形资产的处理规定企业会计准则有关规定执行企业会计准则的专账核算方法执行企业会计准则的专账核算0102第一章第三条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。第二章确认和计量第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。第八条与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。理解准则规定和项目类型要求是做好企业会计核算的前提（一）新企业会计准则第16号-政府补助（2007）总的思路：企业收到拨款，先记入科目“递延收益”，相当于企业会计制度中“预收账款”，然后根据研发支出进度，转入“营业外收入”科目。途径通过固定资产和无形资产的折旧摊销形式、其他研发费用形式“期间内用于项目支出”=“递延收益”转入“营业外收入”的金额1.企业收到科研项目各级财政科技拨款时：?

借：银行存款?贷：递延收益—××项目—省科技厅拨款递延收益—××项目—××市、县配套（二）执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算财政科技拨款部分购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：?

借：固定资产—××项目—财政拨款?

无形资产—××项目?—财政拨款

贷：银行存款等相关科目（现金、应付账款等）执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：?

借：研发支出—××项目贷：累计折旧累计摊销年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益?

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套贷：营业外收入—政府补助--××项目执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：?

借：在建工程—××项目—财政拨款—（料工费）?

贷：银行存款等相关科目?

完工时：?

借：固定资产—××项目—财政拨款?

贷：在建工程—××项目?—财政拨款

借：研发支出—××项目?—财政拨款

贷：累计折旧年末或项目完成时按照折旧额转销递延收益：?

借：递延收益—××项目—省科技厅拨款?

递延收益—××项目—××市、县配套?

贷：营业外收入?—政府补助--××项目（二）执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款③发生其他研发费用，按合同预算开支科目设置明细账，账务处理为：借：研发支出—××项目—财政拨款—××费?

贷：银行存款等相关科目并根据项目是否形成无形资产，分别结转（根据准则第6号）：无形资产的取得有多种方式，和我们相关的是企业自行进行的研究开发项目（二）执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资……（二）执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款

④年末或项目完成时，针对研发项目是否形成无形资产，分别结转。未形成无形资产：借：管理费用—研发支出—××项目—财政拨款贷：研发支出—××项目—财政拨款—××费并结转相应递延收益：借：递延收益—××项目—省科技厅拨款递延收益—××项目—××市、县配套贷：营业外收入—政府补助—××项目（二）执行企业会计准则的专账核算方法-财政拨款

形成无形资产的：借：无形资产—××资产—财政拨款贷：研发支出—××项目—财政拨款—××费再按该无形资产“累计摊销”的进度冲销“递延收益”，转入“营业外收入”：借：研发支出—××项目—财政拨款