1新收入准则下一般计税的建筑公司15笔常用会计分录.docx

1、收到预收款：

借：银行存款?1090万元

贷：合同负债-预收工程款1090万元

2、对收到的预收款进行预缴增值税2%：

借：应交税费-预缴增值税20万元

贷：银行存款??????????20万元

3、当地预交附加税

借：应交税费—城建税?1.4万元?

??????????—教育费附加?0.6万元

??????????—地方教育费附加?0.4万元

贷：银行存款???2.4万元

4、异地施工预缴0.2%的企业所得税：

借：应交税费—应交企业所得税3万元

贷：银行存款??????????????3万元

5、月底结转预缴的增值税：

借：应交税费-未交增值税20万元

贷：应交税费-预缴增值税20万元

6、平时收到工程结算款并开具发票：

借：应收账款

借：银行存款?1090万元

贷：合同结算-价款结算??1000万元

应交税费-应交增值税-销项税额90万元

7、平时支付工程分包款并取得发票：

借：合同履约成本-分包成本?200

????应交税费-应交增值税-进项税额18万元

贷：银行存款/应付账款218万元

8、平时工地购买建筑材料：

借：原材料?100万元

????应交税费-应交增值税-进项税额13万元

贷：银行存款/应付账款??113万元

9、平时工地领用建筑材料：

借：合同履约成本-直接材料费?100万元

贷：原材料????100万元

10、每月按照工程完工进度确认收入、成本：

借：合同结算-收入结转?2000万元

贷：主营业务收入?2000万元

借：主营业务成本?1600万元

贷：合同履约成本?1600万元

11、支付机械使用费：

借：合同履约成本—机械使用费?100万元

???应交税费-应交增值税-进项税额9万元

贷：银行存款???109万元

12、支付人工费：

借：合同履约成本—直接人工费?100万元

贷：应付职工薪酬-工资????100万元

13、支付日常其他费：

借：合同履约成本--其他直接费?20万元

贷：银行存款（或现金等）?20万元

14、月底结转未缴增值税：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税3万元

贷：应交税费—未交增值税?????????????3万元

15、合同完工结算质保金未支付：

借：合同资产-质保金?109万元

贷：工程结算-价款结算?100万元

应交税费-应交增值税-销项税额9万元

注意一：

合同履约成本科目核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照新收入准则应当确认为一项资产的成本。

1、企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算。

2、本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。

3、与合同履约成本有关的资产发生减值的，应计提减值准备，计入“合同履约成本减值准备”。

注意二：

合同履约成本科目下设置工程施工，工程施工二级科目设置以下明细科目：

1、人工费

2、材料费

3、机械使用费

4、其他直接费用

5、分包成本

6、间接费用

注意三：：

新收入准则不再有“工程结算”科目，新增“合同结算”科目，即可以理解为在合同资产或合同负债在结算环节向收入过渡的科目，以核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债。

注意四：

根据新收入准则，建筑施工企业在建造合同签订以后， 收到的预收款在 进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目，改用“合同负债”。如果合同签订以前收到的预收款（当然这种情况很少），仍然使用“预收账款”科目核算。

注意五：

完工百分比法确认收入：

1、完工进度=累计实际发生的成本/预计总成本×100%

2、当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）－以前会计期间累计已确认的收入；

3、当期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本－以前会计期间累计已确认的合同成本；

4、当期的合同毛利直接进入本期损益，不再设过渡科目，不需要再做处理。