⭐️｜固定资产折旧及处置汇算清缴的填报 (1).pdf

⭐｜固定资产折旧及处置汇算清缴的填报

1.20年我单位进⾏了固定资产账务清理，做了营业外收⼊3万元，汇算清

缴时需要填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表吗？或者是在资产折

旧摊销表⾥体现？

2.去年固定资产处理了之后，账上固定资产数值减少了，所得税年报中资

产折旧表，直接写减少后的数值，还是之前的数值。

固定资产折旧和处置主要涉及汇算清缴的表单可能会涉及以下⼏张表，分别

是A101010、A102010、A105000、A105080、A105090

第⼀种情况：处置产⽣损失

例：某公司2019年10⽉购买⼩汽⻋⼀辆，不含税⾦额48万元，假设预计净

残值为0。公司对该设备在会计上采⽤年限平均法计提折旧，期限为4年

（假定与税法规定的年限⼀致）。假设没有享受⼀次性加计扣除政策。

2020年12⽉19⽇处置该固定资产，处置价款不含税30万。各项数据列表如

下：

A105080表填报如图（单位万元）：

资产原值1：48万元

本年折旧、摊销额2：12万元（⾃动勾稽到纳税调整A105000表账载⾦额

1）

累计折旧、摊销额3：14万元

资产计税基础4：48万元

税收折旧额5：12万元（⾃动勾稽到纳税调整A105000表税收⾦额2）

累计折旧、摊销额8：14万元

【特别注意】固定资产处置后，固定资产折旧表中的原值是含已处置的固定

资产原值，折旧中也包含已处置的固定资产折旧。

A105090表填报如图（单位万元）：

资产损失直接计⼊本年损益⾦额1：4万元

资产处置收⼊3:

30万元

资产计税基础5:

34万元（48-1434万元）

资产损失的税收⾦额6:

4万元（⾃动计算得出，⾃动勾稽到纳税调整

A105000表，如下图）

如果基础信息表上108采⽤⼀般企业财务报表格式选择了“是”，纳税⼈在

《利润表》中归集的“资产处置收益”项⽬则⽆需填A102010营业外⽀出—

⾮流动资产处置损失，按照《利润表》“营业利润”项⽬直接填报A100000

第10⾏“营业利润”。如果基础信息表上108采⽤⼀般企业财务报表格式选

择了“否”，资产处置损失的⾦额4万元还需要体现在⼀般⽀出A102010，如

下图所示：

第⼆种情况：处置发⽣收益

承接上例：假设处置不含税价格为36万元。

A105080表填报与第⼀种情况⼀致，如果基础信息表上108采⽤⼀般企业

财务报表格式选择了“是”，纳税⼈在《利润表》中归集的“资产处置收

益”项⽬则⽆需填A101010营业外收⼊—⾮流动资产处置利得，按照《利润

表》“营业利润”项⽬直接填报A100000第10⾏“营业利润”。如果基础信息

表上108采⽤⼀般企业财务报表格式选择了“否”，资产处置收益的⾦额2万

元还需要体现在⼀般收⼊A101010表，如下图所示：