企业应交税费及其会计核算.pptxVIP

企业应交税费及其会计核算;企业应交税费及其会计核算;一、企业应交税费概述;*现行税种、税率及归属（分成）简表;;;二、应交税费的会计核算;（二）应交增值税

1、纳税人：我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。

（1）一般纳税人

（2）小规模纳税人

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，按一般纳税人处理（但只能小规模转一般，不能反向转回）。;（二）应交增值税;（4）销项税额：

注①视同销售：非应税项目.集体福利.个人消费.投资.分配.赠送…

注②混合销售：缴纳增值税还是营业税？

一般：只能二选一，基本由企业的实质业务和性质决定。

特殊：纳税人的销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（或财政部、国家税务总局规定的其他情形），应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

※思考：混合销售如何纳税？;（5）出口退税

①免、抵、退：有进出口经营权生产性企业

借:主营业务成本（不予免、抵、退部分）a

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）b

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）a

—应交增值税（出口退税）b

按规定应予退回的税款：

借：其他应收款

贷：应缴税费——应交增值税（出口退税）

②其他：先征后退

借：应收账款、主营业务成本（不退部分）

贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）

;（6）减免税

①直接减免

借:应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

②先征后退、即征即退

借:银行存款

贷：营业外收入;（7）交纳税金及月末多交或未交增值税的结转：

①缴纳当期增值税

借:应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款等

②缴纳前期未交增值税

借:应交税费—未交增值税

贷：银行存款等

③月末转出未交增值税

借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

④月末转出多交增值税

借:应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）;3、小规模纳税人的会计处理

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1＋征收率）

征收率为3%

不得抵扣进项税额;（三）应交消费税;（2）自产自用应税消费品：

①工程领用

借：在建工程

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交消费税

②职工福利

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

——应交消费税

借：主营业务成本

贷：库存商品;（3）委托加工应税消费品：

①委托加工物资收回后用于连续生产的，消费税按规定抵扣

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款、银行存款等

②委托加工物资收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工物资成本

借：委托加工物资

贷：应付账款、银行存款等

（4）进口应税消费品：进口环节应交的消费税计入进口物资成本

借：原材料、库存商品、固定资产等

贷：应付账款、银行存款等;*消费税税目税率表;;;1、纳税人：我国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

2、会计处理

（1）提供应税劳务

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

（2）销售不动产应交营业税

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

;（四）应交营业税;*营