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『第一章税收的原则］

第二章税收的基本要素

第三章税制体系和结构

第一部分税收知识综述

第一部分税收知识综述

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，

无偿参与国民收入分配，以取得财政收入的一种特定的分配

方式。税收的征税主体是国家、目的是满足公共需要、征税

的依据是税法，其特征是强制性、合法性与无偿性。

我国税收的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、

税收效率原则及实质课税原则。

第一部分税收知识综述

一、税收法定原则

税收法定原则是指税收主体的权利义务、课税要素、课税程序由法律规

定，如果没有法律的规定，那么政府不能征税，公民也没有纳税的义务。

1．税收的征收法定

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三条规定：

＂税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授

权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人

不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、

补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。＂

目前，我国18个税种中已有12个税种完成立法。

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2．纳税义务法定

法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定

负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务

人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

《税收征管法》对纳税义务的规定是一般性的规定，增值税、消费税、企业所

税、个人所得税等具体税种的法律法规对各税种的纳税义务都做出了具体而明确的

规定。

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3．课税要素法定

课税要素：每个税种的各自的征收范围、税率、纳税地点纳税义务发生时间、税收优惠等统称为淉

税要素。

4．征税程序法定

税收征收的所有程序都是法律规定的。《税收征管法》对从税务登记的办理到税收相关资料的报送、

纳税申报、税收管理、税务稽查等，都做了明确而具体的规定。

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二、税收公平原则

税收的征收要遵循法律规定，税法坚持公平与平等的法律原则是对税收

的基本要求。从经济学的角度来讲，公平税负也是税收的基本原则。

从不同的维度来看税收公平的含义：

(1)从横向来看，税收公平体现在经济条件相同的纳税人其税收的负担应当相同。

(2)从纵向来看，经济条件不同的人，其税收负担应当不同。

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税款征收必须遵循法律规定，税务机关既不能多征收也不能少征收。税收效率原

则是指在税款征收的过程中，从税务机关的角度出发，怎样能够将征税的成本降下来；

从纳税人的角度出发，怎样能够将纳税的成