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第二节应收项目*（2）会计处理收到商业汇票销售产品借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）抵偿债务借：应收票据贷：应收账款票据到期借：银行存款贷：应收票据（票面金额）财务费用（票据利息）第二节应收项目*应收票据转让借：原材料（取得材料成本的价值）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（账面价值）财务费用（未计提的利息）银行存款（差额调整）【例4-11】第二节应收项目*（三）应收票据贴现的会计处理1.应收票据贴现的含义P722.贴现所得=票据到期价值-贴现利息出票日到期日贴现日票据期间持票期贴现期第二节应收项目*不带息=面值贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期限贴现利率=银行计算贴现利息的利率(日利率)贴现期限（天数）=贴现日至票据到期前一日(算头不算尾)票据到期值01=票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360)=票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12)带息=面值+票面利息02第二节应收项目*企业持未到期的应收票据向银行贴现不带息票据借：银行存款(扣除其贴现息后的净额财务费用(贴现息)贷：应收票据（面值）带息票据借：银行存款（实收金额）财务费用（差额）贷：应收票据（票据账面价值）财务费用（差额）第二节应收项目*（五）已贴现的汇票到期承兑人无支付能力若为商业承兑汇票已贴现企业有支付能力借：应收账款贷：银行存款已贴现企业无支付能力借：应收账款贷：短期借款若为银行承兑汇票（不做账）为什么？第二节应收项目*应收账款应收账款的确认和计价应收账款的确认应收账款的计价商业折扣应收账款的入账价值应按扣除商业折扣后的实际售价确认；作为促销手段的商业折扣由于对双方应收应付的款项都没有影响，不单独反映。第二节应收项目*STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1现金折扣现金折扣的含义：是指企业为了鼓励购货单位在一定期限内及早偿付货款而给予的一种折扣优待。现金折扣表示方法：折扣/付款期限在现金折扣条件下，应收账款入账金额的确定方法：总价法和净价法。我国会计实务中一般采用总价法。第二节应收项目*应收账款的会计处理账户设置设置“应收账款”总分类账户收回引起的减少赊销形成的增加应收而未收的款项应收账款河南财经政法大学会计学院—《会计学》课程*第四章货币资金及应收项目河南财经政法大学会计学院本章教学体系*学习目标教学内容详解教学重点及难点总结案例讨论与作业巩固知识拓展及建议 学习目标*理解货币资金的具体内容与结算程序货币资金管理与控制的政策和技能掌握货币资金的会计处理方法应收账款和应收票据的会计处理教学内容详解*01第一节货币资金02第二节应收项目第一节货币资金*货币资金的管理要求P56现金现金管理的有关规定现金的使用范围库存现金的限额管理不准坐支现金现金收支的其他规定现金的核算第一节货币资金*（二）现金的核算1．现金账户的设置与登记2．现金日常收支的会计处理3.备用金的核算现金收入借：库存现金贷：主营业务收入现金支出借：其他应收款贷：库存现金第一节货币资金*三、银行存款(一)银行存款账户管理1.我国货币资金管理办法规定P572.企业存款账户的种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户银行结算方法第一节货币资金*结算的含义p61规定p61结算方式（9种）商业汇票、银行汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证结算方式第一节货币资金*（1）商业汇票结算方式△含义?△种类△特点一律记名；付款期限；背书转让；贴现?△核算付款人：“应付票据”；收款人：“应收票据”按承兑人商业承兑汇票银行承兑汇票按是否带息带息票据不带息票据第一节货币资金*第一节货币资金*银行汇票结算方式含义：记名；异地；汇款金额起点500元；付款期限；背书转让；可以挂失?