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专题四重大错报风险与应对

本章考情分析

（以考题为基础）

补充内容

一、认定的含义

1.认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，师将其用于考虑

可能发生的不同类型的潜在错报。

2.三种类型的管理层认定（符合逻辑关系、先定性，后定量）

（1）与所审计期间各类和事项相关的认定。

（2）与期末账户余额相关的认定。

（3）与列报和披露相关的认定。

二、与所审计期间各类和事项相关的认定（共5种）（过程、当时）（如：分类）

认定各类认定的含义举例

①发生记录的和事项已发生，且与被被审计单位2014年度记录的销

审计单位有关货确实均已发生。

（虚构）

②完整性

所有应当记录的和事项均已被审计单位在2014年已经发生

（低估、遗漏）

记录的销货均已记录。

（已发生）

③准确性

与和事项有关的金额及其他被审计单位2014年发生的销货

（已记录）

数据已恰当记录均以正确的金额加以记录

（可多可少）

被审计单位应在2014年确认的

④截止

和事项已记录于正确的销售未推迟至2015年，应

（仅有）

期间在2014年确认的销售未提

（确有其事）前至2013年。

被审计单位正确地将库存商品

的销售计入“营业收入”，将处

⑤分类和事项已记录于恰当的账户

置固定资产的净损益计入“营

业外收入”等

三、与期末账户余额相关的认定（共4种）（资产、负债、所有者权益）（结果）

认定各类认定的含义举例

被审计单位2014年12月31日

①存在记录的资产、负债和所有者权益是

所列1000万存货在当日确实

存在的

（≠发生）

存在

②权利和