资金筹集的核算.ppt

短期借款的核算举例2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*4月8日，接到银行回单，已从企业银行账户扣除利息30000元。借：应付利息27666.67财务费用2333.33(2000000×6%×7÷360)贷：银行存款3000010月8日，归还借款。借：短期借款2000000贷：银行存款2000000短期借款业务核算小结：2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*短期借款预提费用01账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。02应付利息03课堂练习：2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度利息支出为11000元，已扣支。企业11月预提银行短期借款利息4000元。第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度利息已扣支。第四季度共预提借款利息12000元，季末接到银行通知该季度利息支出为14000元，已扣支。课堂练习答案：2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*1、借：财务费用4000贷：应付利息40002、①计提12月份利息的分录同1。②借：应付利息12000贷：银行存款120003、①计提12月份利息的分录同1。②借：应付利息12000贷：银行存款11000财务费用10004、①计提12月份利息的分录同1。②借：应付利息12000财务费用2000贷：银行存款14000上市公司短期借款核算图示2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*1月1日从银行借入100000元，于9月1日归还。年利率6%。月利息=500元，共支出利息=4000元。约定按3月末、6月末支付利息，到期归还本金及最后一期利息。1月1日3月31日6月30日9月1日财务费用应付利息银行存款1月末：5002月末：5003月末：5001月末：5002月末：5003月末：5003月末15003月末1500500元500元500元（三）长期借款业务的核算2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*1、含义非临时性需要、专门借款偿还期在1年以上的2、利息的确认与计量确认达到预定可使用状态前——资本化，记入工程成本（在建工程）达到预定可使用状态后——费用化，记入当前损益（财务费用）计量利息=本金×利率×期限到期一次还本付息（其他还本付息方式以后介绍）附录：什么是预定可使用状态？2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*某公司于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。012008年10月10日工程全部完工，达到合同要求。0210月30日工程验收合格。0311月15日办理工程竣工结算。0411月20日完成全部资产移交手续。0512月1日办公楼正式投入使用。06请问：上列哪一个才是预定可使用状态时点？07（三）长期借款业务的核算2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*核算涉及的账户——“长期借款”用以核算和监督长期借款的借入和归还情况。按借款人、借款种类设置明细账。设置如下：前提：到期一次还本付息方式下思考：到期一次还本付息方式的利息的性质？是流动负债？还是长期负债？长期借款③归还借款①取得的借款本金②应记的借款利息期末余额：尚未归还的借款本息（三）长期借款业务的核算2009-2010学年第二学期第4章资金筹集的核算*借入时：借：银行存款（本金）贷：长期借款——本金（本金）工程建造期计息时 借：在建工程