金融企业会计(学生用).ppt

第三章贷款与贴现业务的核算1、2012年3月10日，HKB银行办理贴现时：贴现利息=1000000*120*4.5%/360=15000元实付贴现额=1000000-15000=985000元借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（面值）1000000贷：吸收存款-单位活期存款-三禾公司985000贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司150002、2012年3月31日，HKB银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15000/120*22=2750元借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）2750贷：利息收入-贴现利息收入27503、2012年4月30日，HKB银行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15000/120*30=3750元借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）3750贷：利息收入-贴现利息收入3750第三章贷款与贴现业务的核算4、2012年5月31日，HKB银行摊销贴现利息时：当月摊销金额=15000/120*31=3875元借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三和公司（利息调整）3875贷：利息收入-贴现利息收入38755、2012年6月30日，HKB银行摊销贴现利息时：当月摊销金额=15000/120*30=3750元借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）3750贷：利息收入-贴现利息收入37506、2012年7月8日，HKB银行收到划回的票款时：借：待清算辖内往来1000000贷：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（面值）1000000同时，摊销贴现利息调整时：当月摊销金额=15000/120*7=875元借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）875贷：利息收入-贴现利息收入875第三章贷款与贴现业务的核算2012年3月10日，HKB银行为其开户单位三禾公司办理商业承兑汇票贴现。该商业承兑汇票为无息汇票，于2012年3月5日签发并承兑，票面金额为100万元，到期日为7月5日，贴现利率为4.5%。7月5日到期，HKB银行没有及时收回款，客户账户只有90万元，其余款7月15日收回。1、到期转逾期时：借：吸收存款-单位活期存款-三禾公司900000贷款-逾期贷款-三禾公司100000贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现-三和公司（面值）10000002、逾期收回时：逾期利息=100000*10*0.5‰=500元借：吸收存款-单位活期存款-三禾公司100500贷：贷款-逾期贷款-三禾公司100000利息收入-贴现贷款罚息5004.1国内支付结算业务概述4.2银行汇票4.3商业汇票4.4银行本票01.02.03.04.第四章国内支付业务核算第四章国内支付业务核算4.1国内支付结算业务概述4.1.1 支付结算的意义支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算方式包括票据和其他结算方式。票据包括汇票（银行汇票和商业汇票）、银行本票和支票；其他结算方式包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证。第四章国内支付业务核算按结算涉及的范围分为国际结算和国内结算票据结算：主要以“三票”（汇票、本票和支票）作为支付工具；非票据结算：信用证、银行卡、汇兑、委托收款、托收承付等非票据结算。2、按使用的结算工具分为票据结算和非票据结算现金结算：是指直接用现钞收付；转账结算：是指通过银行划转的方式。支付结算的种类1、按实现的方式分为现金结算和转账结算第四章国内支付业务核算4、按收付款项的地区