营改增测算示例.pptVIP

做国内最佳、创国际一流的通信咨询设计企业?中国移动通信集团设计院有限公司?中国移动通信集团设计院有限公司**************2014-2016年绩效规划关注重点问题第*页?中国移动通信集团设计院有限公司“营改增”全口径资本开支资产性成本百元固定资产收入KPI考核办法变化：在效益与价值考核方面，提出“百元固定资产收入”、“上市公司转资额”等资产回报考核指标。营改增政策带来影响：“营改增”政策将对移动公司收入、成本、资本开支、利润等带来不同程度的影响。营改增政策带来影响1.1.1“营改增”政策解读及工作安排第*页?中国移动通信集团设计院有限公司2016年《十二五规划纲要》和《政府工作报告》明确提出营改增要求国务院常务会议决定从2012年1月1日起开展试点交通运输业和部分现代服务业在上海试点北京、江苏等8省市分批试点，试点范围同上海。国家税务总局提出十二五时期要全面实施改革，完整运行增值税链条机制。预计邮电通信业最快在今年10月1日，最晚在2014年1月1日实施。税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%（交通运输业、建筑业）和6%（部分现代服务业）两档低税率。计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用简易计税方法预计邮电通信业适用11%税率，正在争取部分业务属于现代服务业范围适用6%税率。试点政策…2012年10月国务院副总理李克强主持扩大营业税改征增值税试点工作座谈会：适时将邮电通信纳入试点。“营改增”背景介绍1.1.1“营改增”政策解读及工作安排营业税与增值税的比较增值税价外税(价税分离)计税依据：增值额应纳税额：销项税—进项税预计税率：11%营业税价内税计税依据：营业额应纳税额：营业额*税率税率：3%例如：本月向客户取得收入100元，发生70元费用支出，20元资本开支营业税下收入成本费用资本开支利润100元增值税下90元收入70元100/（1+11%）68元成本费用20元18元资本开支价税分离根据获得的进项票100-70-3=27元90-68=22元应交税额100*3%=3元10元销项税2元进项税2元进项税10-2-2=6元为便于区分，本报告对营业税体系下的收入、成本、资产开支通称为“营业税下收入、成本、资本开支……”，对增值税体系下的收入、成本、资产开支通称为“增值税下收入、成本、资本开支……示例1.1.1“营改增”政策解读及工作安排“营改增”带来的影响“营改增”内容涉及公司方方面面，影响重大。价外税差额征税视同销售以票控税特有征管模式增值税特点采购管理价税分离后收入、成本、利润均下降。市场经营IT系统……经营状况财务管理税务管理BOSS、经分、报账等系统需满足增值税需要。定价、营销方案、促销方式等受影响。供应商资质、发票取得的要求及流程受到影响。会计核算、预算分析、运营分析、内部控制等受到影响。涉及纳税申报操作、申报纳税层级、发票领用。……我们在规划过程中需重点关注的地方第*页?中国移动通信集团设计院有限公司1.1.2“营改增”对资本开支规划的影响1投资是否可抵扣分析图32“营改增”对实际投资额的影响预估资本开支中，由于设备等可获得进项税抵扣，因此增值税下实际发生投资总量将下降1.1.2“营改增”对资本开支规划的影响“营改增”对实际投资额的影响预估资本开支中可抵扣项目主要为设备采购等，以2011年数据为基础进行测算，约可获得95.99亿元的进项税额，折算资本开支综合可抵扣税率为7.8%。根据估算，在上述资本开支中，大约可以取得95.99亿元进项税额，账面金额从1,335.81亿元降至1,239.83亿元。95.99亿元进项税额意味着什么？增值税应交税金直接减少95.99亿元，降低税收负担。资产原值减少95.99亿元（忽略存货影响），从采购当年起，根据折旧年限逐年减少折旧费用，即逐年对公司利润作出正面影响。项目营业税下账面金额假设实际抵扣账面金额（80%）适用税率进项税额增值税下账面金额设备784.43627.5417%91.18693.25库存材料及商品12.079.6617%