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第二节结算方式业务的核算《支付结算办法》所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。汇兑结算汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按其凭证传递方式不同，分为信汇和电汇两种。汇兑的基本规定单位和个人异地各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇的处理手续汇出行借：单位活期存款——汇款人户贷：同城票据清算（或系统内上存款项）转账后，将信汇凭证第三、四联加盖结算专用章邮寄汇入行。汇入行汇入行收到汇出行发来的信汇付款指令，先进行账务处理，其会计分录为：借：同城票据清算（或系统内上存款项）贷：其他应付款——待处理汇划款项户待收到汇出行邮寄来的第三、四联信汇凭证：借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：单位活期存款——收款人户电汇的处理手续汇出行的处理手续同信汇汇入行的处理手续除不再采用“其他应付款——待处理汇划款项户”进行核算外，其余手续均与信汇相同。单击此处可添加副标题单击此处添加大标题内容托收承付结算托收承付的概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付的基本规定必须是商品交易及劳务供应产生的款项。付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种。验单付款的承付期为3天。验货付款的承付期为10天。付款人在承付期内，未向银行提出异议，视作默认付款。托收承付的处理手续收款人开户行受理托收承付收款人填制托收承付凭证，银行审查无误后，将凭证及交易单证一起寄交付款人开户银行。付款人开户银行付款全额付款的处理借：单位活期存款——付款人户贷：同城票据清算（或系统内上存款项）单位存款利息的转账处理单位活期存款利息转账利息结算日（按季），对利息直接转账：借：利息支出——活期存款利息支出户贷：单位活期存款——××活期存款户定期存款利息转账定期存款到期，单位支取本息时，计算出到期利息额。会计分录如下：借：单位定期存款——××定期存款户（本金）利息支出——定期存款利息支出户贷：单位活期存款——××活期存款户第三节储蓄存款业务分类储蓄存款可分为活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款和教育储蓄存款等。活期储蓄存款业务开户的处理会计分录如下：借：现金贷：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户单击此处可添加副标题支取与销户的处理支取：会计分录如下：借：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户贷：现金销户：根据存折上的最后余额填写取款凭条；计算出利息；会计分录如下：借：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户利息支出——活期储蓄存款利息支出户（本结息期利息）贷：现金单击此处添加大标题内容活期储蓄存款利息的转账处理银行于结算日（按季）计算出应支付各储户的利息数后，办理转账，会计分录如下：借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户贷：活期储蓄存款——××活期储蓄存款户例：存入10万元活期存款，第一年12月21日存入，第三年1月10日销户，每结息日利息0.1万元，尚未到结息期的利息为0.01万元，作相关会计处理。存入：借：现金10贷：活期储蓄存款10每结息日：借：利息支出0.1贷：活期储蓄存款0.1销户：借：活期储蓄存款10.4利息支出0.01贷：现金10.4112定期储蓄包括整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等几种形式。三、定期储蓄存款业务整存整取储蓄50元起存，存期分3个月、半年、1年、2年、3年、5年数个档次，本金一次存入，到期凭存单支取本息。整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提前支取，以一次为限。（一）整存整取1、存入会计分录如下：借：现金贷：定期储蓄存款——整存整取××户2、支取(1)到期和过期支取会计分录如下：借：定期储蓄存款——整存整取××户利息支出——定期储蓄存款利息户贷：现金(2)提前支取应审查是否挂失存单；在存单及卡片账上加盖“提前支取”戳记；按提前支取的规定计付利息。若储户要求提前支取一部分存款时：先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率