会计学_9_财务报告.pptx

第九章财务会计报告

教学目的：掌握财务会计报告的基本理论、主要会计报表的编制原理与方法。

教学内容及时间分配：

第一节财务会计报告概述

第二节资产负债表

第三节利润表

教学重点：

资产负债表各项目的填列方法

利润表各项目的填列方法;第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告体系

指由会计人员编制、对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量以及所有者权益情况的一种书面的财务文件。(包括会计报表和报表附注）

;二、会计报表

1.报表作用

(1)为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据

(2)为企业加强生产经营管理提供重要依据

(3)为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据

注:

现行制度规定企业编制的会计报表:

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表.

;2.报表分类

;3.报表编制要求

(1)真实可靠

(2)内容完整

(3)相关可比

(4)编报及时

;第二节资产负债表

一、概述

含义：反映企业某一特定日期(月末、年末)财务状况的会计报表.

特点：

(1)基本的财务会计报告

(2)反映资金运动的静态报表

内容：

(1)反映企业所拥有或控制的经济资源极其分布

(2)反映企业承担的债务

(3)反映所有者权益情况

;作用：

(1)解释、分析、评价企业财务状况及其结构分布的合理性;

(2)解释、分析、评价企业的偿债能力、支付能力;

(3)解释、分析、评价企业未来财务状况发展趋势.

编制基础:权责发生制

格式：

(1)报告式

;;(2)账户式:

;注:

结构项目的排列原则：

(1)列示内容符合资产负债所有者权益的要求

如:资产按其流动性分项列示;

负债按其流动性分类列示;

所有者权益按其项目分项列示.

(2)各项内容的分类及排序上,应符合相应内容的特性,并遵循重要性原则的要求.

;二、资产负债表的编制原理

(一)填列依据：资产负债所有者权益账户余额

(二)填列方法

“年初余额”栏各项目的填列：根据上年末资产负债表“期末余额”栏数字填列；

“期末余额”栏各项目的填列：

1.???接根据有关总账余额填列的项目

……;2.根据总账余额计算填列的项目

货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金

存货=原材料+包装物+低值易耗品+物资采购+库存商品+生产成本+发出商品-存货跌价准备

;3.按抵减后的金额填列.

（1）应收票据及应收账款=应收票据，应收账款-坏账准备

（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

（3）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备-固定资产清理

（4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备

……;4.根据总账所属明细账余额分析计算填列的项目

(1)应收账款项目

应收账款所属明细帐预收账款所属明细帐

借方余额之和借方余额之和

(2)预收账款项目

预收帐款所属明细帐应收帐款所属明细帐

贷方余额之和贷方余额之和

(3)应付账款项目

应付账款所属明细帐预付账款所属明细帐

贷方余额和贷方余额和

(4)预付账款项目

预付账款所属明细账应付账款所属明细账

借方余额和借方余额和

;借应收账款(总账)贷借应收账款—甲贷

余:30000余:25000

?

借应收账款—乙贷借应收账款—丙贷

余:20000余:15000

?

借预收账款(总账)贷借预收账款—A贷

余:35000余:15000

?

借预收账款—B贷借预收账款—C贷

余:36000余:16000

?应收账款项目＝25000＋20000＋16000＝61000

预收账款项目＝15000＋36000＋15000＝66000

;注:应付账款、预付账款项目的填列方法同上.

例:

借应付账款一甲贷借预付账款一甲贷

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