会计学_3_流动资产.pptx

第三章流动资产

教学目的：

掌握各项流动资产核算的一般程序及其账务处理

教学内容：

第一节货币资金

第二节交易性金融资产

第三节应收款项

第四节存货

;教学重点：

（1）交易性金融资产的计价及核算

（2）应收账款坏账的核算

（3）材料的核算

教学难点：

（1）应收账款中坏账的核算

（2）存货中材料按计划成本的核算

教学形式：

（1）讲授

（2）案例分析

（3）课堂练习

;第一节?货币资金

一、货币资金概述

概念：指资金周转过程中，以货币形态存在的那部分流动资产。

种类：库存现金、银行存款、其他货币资金。

二、库存现金

指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经管的现金。;(一)库存现金的管理：

（1）规定现金收付的范围；

（2）规定库存现金的限额；

（3）不准坐支现金；

（4）钱账分管；

（5）严格现金内部控制制度

如：现金收支凭证手续

现金的经常核对

备用金制度等

;(二)库存现金的总分类核算：

1.账户设置

(1)性质：资产

(2)用途：核算库存现金的收付存

(3)结构：

借库存现金贷

收入支出

余：结存

;2.会计处理

收入现金：

借：库存现金

贷：银行存款

主营业务收入等

支出现金：

借：银行存款

原材料

管理费用

销售费用等

贷：库存现金;例：销售材料收到现金500元。

借：库存现金500

贷：其他业务收入500

例：收到宏基企业给付材料预付款800元。

借：库存现金800

贷：预收账款---宏基企业800

;(三)库存现金明细核算

设账：现金日记账(订本式、三栏式账页)

方法：

(1)由出纳员根据审核无误的现金收付款凭证以及银行存款付款凭证，按业务发生顺序，逐日逐笔序时登记；

(2)每日终了，应计算出当日收入、支出发生额和结存额，并与现金实存额核对相符；

(3)每月终了，应计算出本月收入、支出发生额和月末余额，并将日记账余额同现金总账余额核对相符；

;(四)库存现金的清查

清查方法：实地盘点

清查结果：相符；不符(长款、短款)。

清查专用账户：待处理财产损溢

性质：资产

用途：核算财产清查盘盈盘亏发生数和处理数

结构：

待处理财产损溢

(1)发生盘亏数(1)发生盘盈数

(2)盘盈处理数(2)盘亏处理数;明细：待处理流动资产损溢

待处理固定资产损溢

清查账务处理：

(1)发生时：

短款：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：库存现金

长款：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

;(2)处理时：

短款处理：

借：营业外支出(无法查明)

其他应收款(责任人、保险公司赔偿)

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

长款处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：营业外收入(无法查明)

其他应付款(应付未付单位、个人)

;例1.企业清点现金后，发现账款不符，短缺现金1500元，短款原因待查。

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1500

贷：库存现金1500

例2.经查明，短缺现金1000元由刘出纳员责任所致，应由其赔偿。其余500元无法查明，经批准予以核销。

借：其他应收款一刘某某1000

营业外支出一现金短缺500

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢1500;二、银行存款

(一)银行存款的管理（一般了解）

1.开户管理:企业应在银行开立基本存款账户账户，以办理存款、取款和转账结算等。

2.结算管理

(1)除规定外，企业收到的一切款项当日解缴银行；

(2)现金开支范围外各款项收付，通过银行办理转账结算；

(3)企业办理转账结算，账户内必须有足够资金保证支付；

(4)根据业务特点，采用恰当的结算方式办理各结算业务；…

;(二)银行存款转账结算方式（一般了解）

1.银行本票申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现的一种票据。

(1)适用范围：同