融资担保公司会计培训.ppt

1524长期股权投资本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。核算企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本科目应当按照被投资单位进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。本科目核算企业长期股权投资发生减值时计提的减值准备。本科目应当按照被投资单位进行明细核算。资产负债表日，企业根据资产减值或金融工具确认和计量准则确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。1525长期股权投资减值准备1701无形资产本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在“投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。企业应当按照无形资产项目进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。1703无形资产减值准备本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。本科目应按无形资产项目进行明细核算。资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。

xxxx抵债资产

一、本科目核算企业已取得所有权并准备按有关规定进行处置的抵债资产的价值。抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值准备。二、企业取得的抵债资产，应当按照实际抵债部分的资金本金、已确认的利息和取得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值，借记本科目，按原已计提的资产减值准备，借记“坏账准备”等科目，按应收款项的账面余额，贷记“应收代位偿款”、“应收担保费”、“应收利息”等科目。企业取得抵债资产后如转为自用，则应在相关手续办妥时，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记本科目。抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目；保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。xxxx抵债资产本科目应按抵债资产种类进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额。xxxx抵债资产减值准备本科目核算企业计提的抵债资产减值准备。期末，企业应按抵债资产的账面价值与其可收回金额孰低计量。企业应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项抵债资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。期末，企业所持有的抵债资产账面价值高于其可收回金额时，应按其差额，借记“资产减值损失--计提的抵债资产减值准备”科目，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提的抵债资产减值准备余额。二、负债类科目PART12261应付分担保账款本科目核算企业担保企业之间发生分担保业务应付未付的各种款项。包括应付分出担保费、应付分担保赔款等。本科目应当按照分担保业务进行明细核算。单击此处可添加副标题本科目核算企业按照担保合同规定向被担保人预收的担保费。企业向被担保人预收担保费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；担保实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“担保费收入”科目。被担保人补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。预收担保费情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收担保费”科目的贷方，不设本科目。本科目应按被担保人设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业向被担保人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由被担保人补付的款项。本科目期末贷方余额，反映企业向被担保人预收的担保费。xxxx预收担保费xxxx存入担保保证金本科目核算企业按合同规定收到的担保履约保证金。收到保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。到期退还保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。担保代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记本科目或“存入分担保保证金”科目，按收回的担保代偿款，借记“银行存款”等科目，按原支付的代偿金额，贷记“应收代偿款”或“担保赔偿准备”科目。本科目应按存入担保保证金单位设置明细账。科目期末贷方余额，反映企业收到的被担保人存入的担保保证金。x