税收的公平原则.ppt

第三章：税收的公平原则第一节：税收公平原则

一、公平含义（一）横向公平与纵向公平（二）起点公平、规则公平和结果公平二、公平标准（一）机会标准（二）效用标准（三）均等标准01竞争原则受益原则按纳税人从政府公共服务中享受的利益多少缴纳税收。三、税收公平原则02图解：局限性：（1）利益无从确定；（2）对不愿或无力支付税款者，无法排除其享受利益；（3）无法应用于为转移支付筹资的税收。第一节：税收公平原则税收的受益原则甲的需求曲线社会的需求曲线S（MC）QQ1PP1P2P3乙的需求曲线客观说收入支出财富按纳税人的纳税能力缴纳税收，包括普遍征税和按能力负担两个方面。关于能力的测度有两种学说：（三）能力原则第一节：税收公平原则0102030405主观说：按纳税牺牲缴纳税收。均等牺牲说比例牺牲说最小牺牲说任意牺牲说第一节：税收公平原则税基税率征税方式负所得税一、个人所得税对收入分配的影响第二节：税收公平影响二、商品税对收入分配的影响第二节：税收公平影响一般商品税税率相同的一般商品税具有累退效应选择性商品税选择非生活必需品，具有累进效应；选择生活必需品，具有强烈的累退效应；按差别比例税率征收的一般商品税的分配效应与选择性商品税雷同。对个人征收的社会保险税对企业征收的社会保险税三、社会保险税对收入分配的影响财产收益税财产占有税财产转移税四、财产税对收入分配的影响第二节：税收公平影响2选择性商品税与公平分配3社会保险税与公平分配1累进所得税与公平分配4财产税与公平分配第三节：税收公平选择累进所得税的分配效果第一组第二组第三组第四组数量百分比数量百分比数量百分比数量百分比人口2525252525252525税前收入1010202030304040税后收入912.861622.8621302434.29转移支付后收入2121252527272727累进所得税的分配效果商品税的分配效果个人收入100200300400500必需品边际消费倾向90%70%50%30%10%必需品消费支出90160210240250税率20%20%20%20%20%应纳税额1832424850税收/收入18%16%14%12%10%非必需品边际消费倾向10%30%50%70%90%非必需品消费支出104090160250税率20%20%20%20%20%应纳税额28183250税收/收入2%4%6%8%10%社会保险税的累退性

与社会保障体系的累进性个人收入100200300400500工资收入90160210240250社会保险税916212425社会保险税/收入9%8%7%6%5%社会保险受益28.523.751914.29.5社会保险净受益19.57.75-2-9.8-15.5社会保险净受益/收入19.50%3.88%-0.67%-2.45%-3.10%商品税的效率分析拉姆齐法则（theRamseyRule）：税率的变动应使商品在需求量上按相同的比例变动——引申出反弹性法则商品税的公平分析从公平目标出发，商品税应按弹性法则征收。一、最优商品税第四节：最优税收拉姆齐法则

XPXabcfedX0X1X2P0P0+TP0+T+1△X单位税额增加1元的边际超额负担=1/2△X.当单位税额微量增加时，边际税收收入约为X1。为使总超额负担最小，须使课于X或Y的最后一货币单位的超额负担相等，由此可得到：△X/X1=△Y/Y1或：txηx=tyηy