预算控制与调整.ppt

第5章预算的调整与控制

第5章预算的控制与调整

5.1概述

5.2预算控制模式的选择

5.3预算反馈控制

5.4重点预算执行控制

5.5预算过程业绩预警

5.6预算调整

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第1节概述

预算控制的概念

l所谓控制是指依照已经制定好的行动计划或标准，对业绩进行监督和评价，其根本意

图在于在不利形势造成巨大损失之前迅速采取补救行动。

○——吉姆斯.D.威廉森等著，阎达五等译.《主计长手册》

l广义的预算控制：将整个预算系统作为一个控制系统，通过预算编制、预算执行监控、

预算评价和奖惩形成一个包括事前、事中和事后全过程的控制系统。

l狭义的预算控制：简单地说就是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准，定期将

实际业绩与预算进行对比，分析差异结果并采取改进措施，也就是说主要指预算执行

过程中的事中监控行为。

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一、预算控制的概念

预算控制的基本程序

采取改进措施⑤确定计划（战略的或战术的）

一．前向传递（交流并确定计划和预

算目标）

二．事中控制（依照计划监督、

○检查、提交业绩报告等）

反馈（分析实际业绩与

预算的差异及其原因）

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（一）预算的紧控制（tightbudgetarycontrol）

#2预022算的紧控制是严格依据预算的实现程度来考评

责任人的业绩。

预算紧控制应有以下特点：

高层管理者重视、强调预算目标的实现；

在预算期内一般不轻易对预算进行修正；

二、关预注预算算控各制具体模项式目的细节；

不允许对预算目标的偏离；

高层管理者非常注重与预算相关事项的交流;

例：邯钢的全面预算系统

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二、预算控制模式

二．松控制（loosebudgetarycontrol）

你对预算控制

l预算的松控制对责任人的考评标准比较灵活，预算并不看作是对责任人的模式的看法？

约束，主要用作沟通和计划工具。

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第2节预算控制模式的选择

公司战略对预算控制模式的影响

Nilsson和Olve把公司管理控制模式分为三种类型：

l业绩管理控制：指以传统财务指标为导向的控制，典型的方式就是预算紧控制；

l价值管理控制：以改进了的致力于价值创造的财务指标为导向的控制，典型指标是

EVA或CFROI等；

l战略管理控制：通过以财务和非财务指标的综合指标为导向的控制，典型方式是平衡

计分卡或业绩塔（PerformancePyramid）。他们认为公司战略和组织层级影响着

对这三种控制模式的选择。

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