税务会计总复习.ppt

借：原材料500万

应交税金—应交增值税（进项税额）85万

贷：银行存款585万外购原辅材料：借：应收账款2400万

贷：主营业务收入2400万产品外销时借：银行存款351万贷：主营业务收入300万应交税金—应交增值税（销项税额）51万产品内销时4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝2400×（17%－15%）＝48万元借：主营业务成本48万

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）48万5.计算应纳税额。本月应纳税额＝51－（85＋5－48）＝9万元借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）9万贷：应交税金—未交增值税9万6.实际缴纳时。

借：应交税金—未交增值税9万贷：银行存款9万例2：依上例：如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：本月应纳税额＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）＝-46万元。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元当期应退税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。借：其他应收款-应收补贴46万应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）314万贷：应交增值税（出口退税）360万收到退税款时，分录为：01借：银行存款46万02贷：其他应收款-应收补贴款46万03第三章所得税会计永久性差异是指在某期间发生的、不能在以后期间转回的税前会计利润与应税所得之间的差额，这主要是因为应税所得与会计利润计算口径不同而产生，是一种绝对性差异。举例说明：永久性差异是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。资产的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额暂时性差异：01040203例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为20年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备则该时点上:账面价值=1000－50－50－80＝820万元计税基础=1000－100－90＝810万元企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。预计负债账面价值＝100万元预计负债计税基础＝账面价值100万－可从未来经济利益中扣除的金额100＝0例：预计负债121、应纳税暂时性差异当：资产账面价值＞计税基础，01或：负债账面价值＜计税基础时，02会产生应纳税暂时性差异（现在少交税，将来多交税），对所得税费用的影响计入递延所得税负债中03例：一项固定资产，其原值是120万元，不考虑净残值，会计上折旧期限为6年，税法折旧期限为3年，均采用直线法。会计每年折旧额为20万元，税法上每年折旧额为40万元，这样就形成每年20万元的应纳税暂时性差异。04税务会计总复习01简述题（30分）02业务题（60分）03案例分析题（10分）税务会计与财务会计的联系和区别区别1、二者的目标不同财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，其目的是保证国家税收的充分实现，调节经济和公平税负，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息2、二者核算的对象不同财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金