税务会计复习资料.pptVIP

例：在权益法下，当投资企业按持股比例确认其投资收益时，遵循的是权责发生制，但该收益实质上是未实现的所得，税法出于可靠性的考虑，仍恪守了实现制原则，即只有在企业实际收到被投资方发放的股息、红利时，才计入当期的应税所得。01对房地产开发企业，其预收款要作为应税营业额计缴营业税，遵循的也是实现制原则。02美国税制中著名的定律—克拉尼斯基定律03（二）权责发生制原则的比较财务会计的相关性原则是指财务会计信息应对使用者的决策相关，即对财务会计信息使用者提供决策有用的信息，强调的是其“有用性”；01而税务会计中的相关性原则完全是出于政府征税的目的，强调的是在所得税计算时，税前扣除的费用应该与同期收入有因果关系。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与其取得的收入相关，两者根本不是一回事。01(三)相关性原则的比较税务会计课程性质Youcando认识税收、税务会计的本质特征理解我国现行税收制度和政策法规熟悉各种税种的确认、计量、记录与申报考核方式实训课参考书籍本实训教程的特点：业务量大、涉及面广。重点突出、针对性强。先理后实、理实一体。授课参考书籍01（国家税务总局网站）02http:///（阿毛税官论坛）03其他参考网站准时有所准备手机调成静音课堂要求第1章税务会计概论学习目标主要内容1．能根据税务会计的基本理论解释财务会计中与税收相关的问题。学习目标213了解内容：税务会计的产生及其发展。理解内容：税务会计的目标及基本前提。掌握内容：税务会计的概念、会计要素及其关系、与财务会计之异同。税务会计概述税务会计对象与目标税务会计基本前提税务会计原则税务会计要素税务会计与财务会计之异同主要内容税务会计的产生1会计与税收的历史谁更悠久?2企业税务的会计处理是否等同于税务会计?1913年美国国会通过“宪法第16项修订案”重新修订了所得税法案,规定了纳税所得额的确定必须以会计记录为基础.:税务与会计的密切联系和相互作用,导致了一个具有独立目标、独立对象、独立职能、独立的理论结构和方法体系的会计学分支的诞生,这就是税务会计(TaxAccounting).会计学科的三大分支会计管理会计财务会计税务会计税务会计税务会计的概念税务会计是以为基础，以为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳等企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以（）为基础的。本会计

务会计

理会计

收会计??单选题答案：B?税务会计的模式税务会计发展的三个阶段各走各的路——走不通1909年美国案例保持一致——难以适应各自目标适当分离——各自完善之上策立法会计(以税法为导向,会计准则从属于税法,如德国和法国等国家)非立法会计(以公认会计原则为指导,会计准则独立税法,需进行纳税调整,如英国和美国等各家)财务会计与税务会计关系模式比较项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账薄分设两套帐一套帐合为一套账程序分别按会计准则,税法要求进行会计程序处理,期末需调整对会计准则与税法差异之处,按税法要求进行处理,期末无用调整在会计记录环节混合,其他环节各自处理优点会计信息质量较高无须纳税调整居于折中缺陷工作量大影响财务会计信息质量居于折中税务会计三种类型以所得税为主体、以流转税为主体、流转税与所得税并重税法导向性01广泛性02互调性03税务筹划性04税务会计的特点1.2税务会计对象与目标1.2.1税务会计对象1.流转额2.成本、费用额4.财产额(金额、数额)3.利润额与收益额5.行为计税额计税依据—凡是能用货币计量的涉税事项税务会计对象税款的计算与核算税收滞纳金与罚款税款的缴纳、退补与减免监督执行01正确计算02足额缴税03编制报表04控制风险05降低税负061.2.2税务会计任务1.2.3税务会计目标向税务信息使用人提供有助于税务决策的会计信息税务机关企业的利益相关者社会公众税务会计信息的使用者1.3税务会计基本前提货币时间价值持续经营纳税主