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企业会计风险成因与对策

一、企业会计风险概述

企业会计风险是指在企业经营过程中，由于会计信息的失真、不准确或者不完整，导致企业财务状况、经营成果和现金流量受到威胁的可能性。在市场经济环境下，企业会计风险已成为影响企业生存和发展的重要因素。近年来，随着我国经济的快速发展，企业会计风险问题日益凸显。据统计，我国上市公司中，因会计问题导致退市的案例逐年增加，2019年共有6家上市公司因会计问题被强制退市，这一数字较2018年增长了50%。会计风险的成因复杂多样，主要包括内部控制不足、会计人员素质不高、监管力度不够等因素。

首先，内部控制不足是导致企业会计风险的主要原因之一。内部控制是企业内部管理的重要组成部分，它通过制定一系列规章制度和流程，确保企业财务信息的真实、准确、完整。然而，在实际操作中，许多企业内部控制体系不健全，缺乏有效的监督和检查机制。例如，某知名企业因内部控制缺陷，导致巨额资金被挪用，严重影响了企业的正常运营。此外，一些企业虽然建立了内部控制制度，但执行不到位，形同虚设，未能有效防范会计风险。

其次，会计人员素质不高也是企业会计风险的重要成因。会计人员是企业会计工作的直接执行者，其专业素质直接关系到会计信息的质量。然而，我国会计人员整体素质不高，部分会计人员缺乏必要的专业知识和职业道德，导致会计信息失真、造假等现象时有发生。据调查，我国会计人员中，具有中级以上职称的仅占20%，而具有注册会计师资格的更是寥寥无几。这种人才短缺的现状，使得企业在会计工作中面临较大的风险。

最后，监管力度不够也是企业会计风险不容忽视的因素。在我国，会计监管主要由财政部门、审计部门和证券监管部门负责。然而，由于监管资源有限，监管力度不够，导致部分企业敢于铤而走险，违规操作。例如，某上市公司在财务报表中虚增收入、隐瞒费用，企图误导投资者。虽然监管部门在事后进行了调查和处理，但对企业声誉和投资者利益造成了严重损害。因此，加强监管力度，提高监管效率，是防范企业会计风险的重要措施。

二、企业会计风险成因分析

(1)企业会计风险成因之一是内部管理缺陷。内部管理是企业运营的核心，而会计管理作为内部管理的重要组成部分，其缺陷往往直接导致会计风险的产生。例如，缺乏有效的内部控制制度，使得企业内部人员有机会进行违规操作，如虚报费用、隐瞒收入等。此外，内部审计职能的缺失或弱化，使得会计风险难以得到及时发现和纠正。以某大型企业为例，由于内部管理不善，导致其连续多年财务报表存在重大偏差，最终被监管部门查处。

(2)会计人员素质不高是导致企业会计风险的重要原因。会计人员的专业素养直接关系到会计信息的质量。在我国，会计人员整体素质参差不齐，部分会计人员缺乏必要的专业知识和职业道德，导致会计信息失真、造假等现象时有发生。此外，会计人员流动性大，新入职的会计人员往往缺乏实际工作经验，难以迅速适应工作要求，这也增加了企业会计风险。据调查，我国会计人员中，具有中级以上职称的仅占20%，而具有注册会计师资格的更是寥寥无几。

(3)监管环境不完善也是企业会计风险产生的重要因素。在我国，会计监管主要由财政部门、审计部门和证券监管部门负责。然而，由于监管资源有限，监管力度不够，导致部分企业敢于铤而走险，违规操作。此外，监管法规的滞后性使得一些新的会计风险难以得到有效防范。例如，随着金融市场的快速发展，一些新型金融工具和业务不断涌现，但相关监管法规未能及时更新，导致企业在运用这些工具和业务时面临较大的会计风险。因此，完善监管环境，提高监管效率，是防范企业会计风险的关键。

三、企业会计风险类型及表现

(1)企业会计风险类型之一是财务报表舞弊风险。这种风险主要表现为企业通过虚构交易、隐瞒债务、夸大收入等手段，人为操纵财务报表，以误导投资者和利益相关者。例如，某上市公司通过关联交易虚增收入，使得其财务报表显示出良好的业绩，但实际上公司经营状况堪忧。

(2)另一类风险是内部控制失效风险。这种风险源于企业内部控制体系的不完善或执行不到位，导致会计信息处理过程中出现错误或遗漏。内部控制失效可能表现为财务流程不规范、审批流程不严格、信息系统安全漏洞等。例如，某企业因内部控制失效，导致大量现金被挪用，严重损害了企业利益。

(3)还有一种风险是市场风险，它与企业所处的外部环境密切相关。市场风险主要包括汇率风险、利率风险、价格波动风险等。这些风险会直接影响企业的财务状况和经营成果。例如，在汇率波动较大的情况下，企业海外业务中的外币资产和负债可能产生较大波动，进而影响企业的财务报表。

四、企业会计风险防范对策

(1)加强内部控制是防范企业会计风险的重要手段。企业应建立健全内部控制制度，明确各部门职责，规范财务流程，确保会计信息的真实性和准确性。同时，加强内部审计，定期对财务报表