自考审计学第十一章.ppt

B银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序(2,3,4)实施分析性程序银行存款的审计目标核对银行存款日记账与总账的余额注册会计师应比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表的各个项目，以分析是否存在异常项目；比较年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因；计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆错，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利息的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。01.取得并检查银行存款余额调节表02.验算调节表的数字计算是否正确。03.审查、验证未达账项的真实性，并作出相应记录。04.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元A01N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。02重新测试相关的内部控制03审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况04审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况05审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D第十一章货币资金审计检查银行存款余额调节表监盘库存现金(掌握)货币资金内部控制及控制测试(熟悉)函证银行存款(掌握)【学习重点】第一节货币资金审计概述01货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。02货币资金与各业务循环的关系按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。货币资金的审计范围货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。具体包括：企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。第二节货币资金内部控制测试

一、货币资金的内部控制

货币资金内部控制制度应包括：

1.职责分工

要求现金由出纳部门专人负责保管。现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离。

2.授权批准

在收付货币资金前，必须经过业务（活动）负责人批准。如，出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。

下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。会计档案保管记录收入、支出、费用的明细账记录银行存款、现金日记账编制银行存款余额调节表【正确答案】：C【答案解析】：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程01N公司采购了一项大型设备（金额重大），采