行政事业单位会计实务(必威体育精装版).ppt

负债的概念和内容负债的计量和核算特点行政事业单位负债核算的要点行政事业单位负债核算例题三、行政事业单位负债的核算负债的概念和内容行政事业单位的负债是指行政事业单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。负债的计量和核算特点负债的计量。行政事业单位的负债应当按照实际发生数额记账。三、行政事业单位负债的核算0102应缴款项包括应缴预算款和应缴财政专户款。应缴预算款是指按规定应缴入国家预算的款项，主要包括代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚没收入、无主财物变价款、赃款和赃购物变价款，以及其他按预算管理规定应上缴预算的款项。应缴财政专户款是指按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。行政事业单位收取的应缴入国家预算的款项和应上缴财政专户的预算外资金，在实际收到但尚未上缴时，应当作为负债入账。其他复杂情形后面专门讲解。负债的核算特点。三、行政事业单位负债的核算（三）行政事业单位负债核算的要点1．行政事业单位应缴预算款主要包括以下内容（与行政单位相同）：（1）代收且纳入预算管理的政府性基金（2）行政事业性收费(3）无主财物变价款（4）固定资产经营收入(5)固定资产变价款2．行政事业单位应缴财政专户款是指按规定收取的应上缴财政专户的预算外资金。3．行政事业单位的应付及预收款项，包括应付票据、应付账款、其他应付款和预收账款。行政事业单位发放给职工的工资（离退休费）、地方津补贴及其他个人收入应当按规定设立专门账簿，进行会计核算。发放给职工时，如以银行存款发放，应贷记“银行存款”科目；如实行了国库集中收付制度且由财政直接支付，应贷记“财政补助收入”。行政事业单位的借入款项，一般不预计利息，实际支付利息时计入行政事业支出或经营活动支出。行政事业单位支付的银行承兑汇票手续费及票据利息，应计入“行政事业支出”或“经营活动支出”科目。123行政事业单位的应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税，应计入“销售税金”科目；但计算出的应交所得税，应计入“结余分配”科目。4（三）行政事业单位负债核算的要点净资产的概念和内容净资产的计量和核算特点净资产的核算要点四、行政事业单位净资产的核算四、行政事业单位净资产的核算(一)净资产的概念和内容净资产是指资产减去负债的差额，包括行政事业基金、固定基金、专用基金、结余等。行政事业单位净资产具体包括行政事业基金、固定基金、专用基金、行政事业结余和经营结余等。其中，专用基金是指行政事业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。(二)净资产的计量和核算特点1．净资产的计量。行政事业单位的净资产，应当按照实际发生数额记账。(二)净资产的计量和核算特点2．净资产的核算特点(1)固定基金固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。(2)事业基金①一般基金。事业单位的一般基金是指行政事业单位滚存的结余资金，主要有两个来源：一是从本单位当期期未分配结余转入；二是从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。②投资基金。行政事业单位的投资基金是指行政事业单位对外投资所占用的基金。投资基金应当按照对外投资账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额应当相等。结余行政事业单位的结余。行政事业单位的结余是指行政事业单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额，主要包括行政事业结余和经营结余。行政事业结余应当在年末转入结余分配；经营结余通常应当在年末转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。行政事业单位的结余分配。行政事业单位当年实现的结余，应当按照规定进行分配。结余分配的内容主要有两个：一是有所得税缴纳业务的行政事业单位计算应交所得税；二是事业单位计提专用基金。0102(二)净资产的计量和核算特点行政事业单位净资产=资产-负债01行政事业单位净资产包括行政事业基金、固定基金、专用基金和行政事业结余、经营结余等，可简记为“三金二余”。02行政事业单位固定基金的核算与行政单位基本相同。行政事业单位资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但具有