解读个人所得税.ppt

工资薪金、劳务报酬纳税筹划解读个人所得税对个人所得税的相关解读个人所得税征纳基本要素我国个人所得税征收模式必威体育精装版个人所得税法规条例如何进行个人所得税筹划补充资料解读1：个人所得税基本要素个人纳税人：自然人个人独资企业合伙企业三大要素劳动所得征税对象：各项应税所得生产经营所得资本所得境内所得其他所得征税范围：境外所得解读2：我国个人所得税税制形式我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制，即将个人取得的所得分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11类项目，并分别采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法计算缴纳个人所得税。个人所得项目、形式组成图财产转让所得偶然所得个体工商户的生产、经营所得财产租赁所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得劳务报酬所得工资、薪金所得个人所得税税源个人所得形式现金实物有价证券1工资薪金——个人所得税的最大税源2《个人所得税法实施条例》规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。3解读:员工在本单位所取得的各项奖金，各种补助均应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。4引申：个人所得的形式，不仅包括现金，还有实物，有价证券与其他形式的经济利益，因此企业无论以何种形式发放给个人的补助，只要能准确核算出每个员工实际得到的补贴数额，均应纳入员工当月工资薪金计算个人所得税。解读3：新税法下个人所得税条例方向1：实际所得名义所得在保证实际所得不变的前提下，同时减少名义所得和名义支出，从而降低应纳税所得额。比如把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出，个人收入就可以在单位经营成本中税前扣除。解读4：如何进行个人所得税筹划方向2：尽量避免进入高税率区对实行超额累进税率的应税所得项目（如工资、薪金收入等），应尽量避免临界所得进入高档税率区。比如Z先生5月份的个人所得税应纳税所得额适用5%的税率，再多发几十元工资，税率就变成10%了，那么这几十元就应尽量改期发放，分摊到下期结算。方向3：选择合适的税目我国采取的分类所得税制，在一笔相同金额的收入下，如果选择的税目不同，计算的个人所得税是不同的，甚至相差很大，这样就为我们纳税筹划提供了空间。方向4：分摊or集中根据相关规定，每月公司发放的各项奖金都必须计入当月工资计算个人所得税，但是年终一次奖金的条例规定，对个人取得的年终一次性奖金单独作为一个月的工资、薪金计算纳税，计算时先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，并按其商数确定适用税率和速算扣除数。通过对比不难看出，发放一定数量的年终一次性奖金可以降低员工工资、薪金的适用税率。因此，对每月工资、薪金很高的员工来说，可以将每月一定数额的工资、薪金放在年终作为年终一次性奖金发放，以降低个人所得税适用税率，从而达到少纳个人所得税的目的。如何进行高薪人员的税收筹划对工资、薪酬较高、实际适用税率在25%以上的员工或者外籍人士，在条件允许时，可将其部分工资、薪金所得转化为劳务报酬所得(通常适用20%的税率)、稿酬所得(实际适用14%的税率)、利息(适用20%的税率)等，通过降低适用税率、增加扣除金额的方式降低个人所得税负担。例如，根据法律规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，可将部分员工安排为公司董事会成员，在保证年度总收入不变的前提下，将其一部分工资、薪金转变为董事津贴，从而使其工资、薪金所得转变为劳务报酬所得。