银行会计核算基础(定稿).ppt

2.2记账方法的应用记账方法是按照一定的记账规则，使用一定的记账符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用收付单式记账法。2.2记账方法的应用一、借贷记账法是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点：账户及其结构账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法，以“借”“贷”为记账符号，对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。银行结算基础2013年4月学习的目的：1、了解央行与商业银行的基本架构2、知道商业银行的业务范畴3、明晰会计原则及核算的要求4、掌握会计核算的基本方法第一章银行基本知识本章主要内容：1、1基本概念1、2商业银行机构1、3商业银行的业务划分1、1基本概念银行、中央银行、商业银行银行—指专门经营存款、放款、储备、汇兑信托等业务，充当信用和支付中介的信用机构。中央银行—一国银行体系中居于主导地位，负责制定和执行国家货币信用政策，实行金融管理和监督、控制、调节货币流通和信用活动的金融中心机构。在我国中国人民银行行使中央银行的职能。商业银行—通过吸收存款聚集资金，直接向工商业提供贷款并以利润为其主要经营目标的信用机构。1、1基本概念会计、储蓄会计会计—是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门方法，对各单位的经济活动或预算执行过程和其结果连续地、系统全面、综合地进行核算和监督，并根据核算资料进行分析和检查的一种管理活动。（核算、监督、分析、检查）储蓄会计--是银行会计的一个分支，它以银行会计为依托，具体核算和监督银行储蓄业务活动的过程及其结果的一种专业会计。单击此处可添加副标题储蓄资金来源与运用储蓄资金来源存款资金：活期、定期、其他储蓄资金结算资金：待结算资金、代理业务资金其他资金：营业收入、预提的应付定期储蓄存款利息和保值贴补利息等。储蓄资金运用现金：保证储户支取存款而留用的支付准备现金交存资金：指储蓄所上交管辖行的资金营业支出：支付利息和储蓄代办手续费代理兑付资金：尚未收到代理单位拨入的兑付资金而按期向居民个人兑付的各种垫付债券资金。1、1基本概念1、1基本概念4、核算机构同行跨行商业银行总行会计处理中心人民银行清算中心（-一）省分行会计处理中心省会人行清算中心二级分行会计处理中心二级支行（二）城市分行会计处理中心城市人行清算中心一级支行会计处理中心二级支行同行核算：同行的同城与异地跨行核算：跨行的同城与异地:先横后竖或先竖后横1、1基本概念会计准则（原则）法律性原则合法真实性原则真实完整性原则资料完整统一性原则核算年度统一（自然年）社会性原则为社会、国家提供数据效益型原则提高效益、节省人、财、物1、1基本概念会计核算六相符要求帐据：贷款的分户账与借据帐帐：总账与分户账帐款：现金账与库存现金帐表：总账、分户账与会计报表帐实：固定资产占款帐与实物内外帐务：银行存款、贷款等帐与往来单位的账务核对相符以中国工商银行为例：1、2商业银行的机构负债业务：商业银行形成资金来源的业务。构成：存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80％以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。主要业务：1）活期存款2）定期存款储蓄存款4）可转让定期存单可转让支付命令存款帐户1、3商业银行银行的业务划分1、3银行的业务划分资产业务：商业银行运用资金的业务。贷款(放款)业务：商业银行最主要的资产业务信用贷款抵押贷款保证书担保贷款贷款证券化投资业务：商业银行的投资业务是指银行购买有价证券的活动。国库券中长期债券1、3银行的业务划分

3、中间业务：银行不需运用自己的资金，代客户承办支付和其他委托事项而收取手续费的业务。1）、结算业务2）、信用证业务3）、信托业务4）、租赁业务5）、代理业务6）、电子银行业务7）、银行卡业务8）、咨询业务第二章