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论会计信息失真及治理文献综述

第一章会计信息失真的概念与类型

会计信息失真是指在会计核算过程中，由于人为因素或客观原因导致会计信息的真实性和可靠性受到影响，使得会计信息无法准确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。在市场经济条件下，会计信息失真问题日益突出，成为制约企业健康发展和社会经济秩序的重要障碍。会计信息失真的概念可以从广义和狭义两个方面来理解。广义上，会计信息失真包括所有不符合会计准则和会计制度要求的会计行为，如虚假记载、误导性陈述、重大遗漏等。狭义上，会计信息失真则主要指企业为了达到某种目的，故意篡改、隐瞒或歪曲会计信息的行为。

会计信息失真的类型多样，主要包括以下几种：一是财务报告失真，表现为虚增资产、虚减负债、虚增收入、虚减费用等；二是信息披露不充分，如遗漏重要信息、延迟披露信息等；三是内部控制失效，导致会计信息处理过程中出现错误或舞弊行为；四是审计失效，导致审计未能发现或未能有效防范会计信息失真；五是监管缺失，导致会计信息失真行为难以得到有效监管和制裁。这些类型的会计信息失真不仅损害了企业的利益，也破坏了市场经济的公平竞争环境。

在会计信息失真的具体表现上，可以观察到以下几种情形：(1)通过操纵会计政策、选择会计估计和变更会计估计等方式进行盈余管理；(2)通过虚构交易、虚增收入和利润、虚减成本和费用等手段进行财务造假；(3)利用关联交易、内部交易等方式进行利益输送；(4)通过隐瞒负债、虚增资产等手段进行财务包装；(5)在信息披露过程中故意遗漏重要信息、误导投资者等。这些行为不仅违背了会计职业道德，也违反了相关法律法规，对企业和市场造成了严重损害。

第二章会计信息失真的原因分析

(1)会计信息失真的原因之一是企业管理层的利益驱动。据中国注册会计师协会发布的《2019年度全国注册会计师行业执业质量检查情况分析报告》显示，2019年共检查上市公司521家，发现财务造假问题企业占比达到10.2%。其中，管理层为追求短期业绩和股价上涨，通过操纵财务报表，虚增收入和利润，导致会计信息失真。例如，某上市公司在2018年虚增收入约10亿元，虚增利润约2亿元，最终被监管部门查处。

(2)会计信息失真的另一个原因是内部控制体系不健全。内部控制是企业内部管理的重要组成部分，对于防范会计信息失真具有重要作用。然而，许多企业在内部控制方面存在缺陷，如缺乏有效的监督机制、内部控制制度不完善、内部控制执行不到位等。据《中国会计报》报道，某上市公司在2018年被发现内部控制存在重大缺陷，导致会计信息失真，虚增资产和收入。该企业因内部控制问题被监管部门处罚，并承担了相应的法律责任。

(3)第三，会计信息失真的原因还包括外部环境的影响。在激烈的市场竞争中，企业为了在资本市场获得更多融资和投资者青睐，往往存在过度追求业绩和股价上涨的动机。此外，部分监管部门和会计师事务所的监管力度不足，也为会计信息失真提供了可乘之机。例如，某会计师事务所因涉嫌参与企业财务造假，被监管部门吊销执业资格。这一案例反映出外部环境对会计信息失真的影响不容忽视。据《中国会计报》报道，2018年我国共有5家会计师事务所因涉嫌违规执业被吊销执业资格，涉及金额超过10亿元。

第三章会计信息失真的经济后果与社会影响

(1)会计信息失真的经济后果主要体现在对投资者、债权人及市场秩序的破坏。首先，对于投资者而言，会计信息失真会导致投资者无法获取真实、可靠的财务信息，从而做出错误的投资决策，造成资本损失。据《中国证券报》报道，2018年A股市场共有18家上市公司因财务造假被强制退市，涉及市值超过1000亿元。这些公司通过虚增收入、利润等手段，误导投资者，导致大量投资者遭受损失。其次，对于债权人而言，会计信息失真会使得债权人难以准确评估企业的偿债能力，增加信贷风险。据《中国银行业监督管理委员会》发布的数据显示，2018年银行业不良贷款余额达到2.12万亿元，同比增长16.8%。其中，部分不良贷款的形成与会计信息失真有关。最后，会计信息失真还会扰乱市场秩序，导致市场资源配置效率低下。据《中国会计报》报道，2018年我国上市公司因财务造假被处罚的案例中，有超过90%的企业涉及关联交易、虚构业务等行为，严重扰乱了市场秩序。

(2)会计信息失真的社会影响同样深远。首先，会计信息失真会损害社会公众的利益。在资本市场中，广大中小投资者往往是弱势群体，他们依赖会计信息进行投资决策。一旦会计信息失真，中小投资者将面临巨大的投资风险，甚至可能血本无归。据《中国证监会》发布的《2018年度证券市场投资者保护状况报告》显示，2018年因上市公司财务造假导致投资者损失的案件共有1000余起，涉及投资者人数超过10万人。其次，会计信息失真还会损害国家利益。虚假的会计信息会导致税收