税法的基本原则.ppt

第三章税法的基本原则第一节税法原则的体系第二节税收法定原则第三节税法公平原则第四节税法效益原则税法原则的概念01税法原则是指国家在一定的政治、经济历史条件下指导税法活动的准则。02税法原则包括税法基本原则和税法具体原则。税法基本原则，是指能够贯穿税法活动始终、融化于税法内在精髓的准则。税法具体原则是指在某些税法活动中所遵循的准则。03第一节税法原则的体系税法原则的体系税法基本原则的体系税法的基本原则应该包括税收法定原则、税法公平原则和税法效益原则。其中，税收法定原则是首要原则，具有统领性，税法公平原则和税法效益原则都必须通过税收法定原则来体现。税收法定原则是形式性原则，税法公平原则和税法效益原则是实质性原则，税收法定原则必须内化和包含税法公平原则和税法效益原则。税法公平原则和税法效益原则是对立统一的关系，不能为了追求一方而抛弃另一方，应当在综合平衡中来把握二者的关系。12345税法具体原则的体系税法具体原则应该包括社会政策原则、税率适度原则、实质征税原则和税法简化原则。社会政策原则是指国家通过税法工具实现国家在环境保护、资源配置、财富分配、经济和社会管理等方面的政策目标。税率适度原则/税收中性原则，是指国家制定税率时应做到尽量不妨碍或不影响纳税人正常的生产与生活。实质征税原则是指征税主体在征税时必须注重纳税人的实质，而非其表面形式。税法简化原则是指税法应立足于易于征税主体和纳税主体的理解，不要太复杂。返回01税收法定原则的起源02税收法定原则的萌芽03雅典政治实践中，由最高立法机关或者立法机关的常设机关来控制政府财政收支权的做法，为后世的税收法定以及财政法定奠定了基础。04罗马共和宪政时期的宪政实践也为后世税收法定原则的诞生奠定了坚实的基础。第二节税收法定原则税收法定原则的诞生英国是税收法定原则的真正起源地。1295年秋季的议会被称为“模范议会”，也被视为英国议会的诞生。英国议会的正式确立标志着税收法定原则的形成。但是英国最终在宪法性文件中明确表述和重申税收法定原则，已经是此后400年的事情了。税收法定原则是税法的最高原则，其实质是限制国家的权力，即要求国家征税权的行使必须得到全国人民通过其代表机构制定法律而表示同意，宗旨在于保障私人的财产权利及社会、经济活动的有序发展。税收法定原则的构成税收法定原则是指税收法律关系主体及其权利（力）和义务必须由法律加以确定，即没有法律依据任何主体不得征税，国民也不得被要求缴纳税款。税收性质明确对于“税收”的含义，各国一般用三种方法来解决：①通过效力层次仅次于宪法的税收基本法来对税收的含义予以界定。②通过排除的方法来限定税收的范围。③通过把与税收相类似的财政收入均纳入法定原则之中，来确保税收法定原则的实施。比较而言，第三种方法是最实用的，也是最能实现税收法定原则宗旨的。无论国家运用什么方式和名义，只要国家“不支付对价”（或者“无偿”）地“剥夺”人民的“财产”，就应当受到法定原则的约束，无论是税收法定原则还是其他的法定原则。通过法律明确规定税收是什么，实际上是无济于事的。010302税收立法合宪01税收法定原则中的“法”显然是指最高立法机关所通过的狭义的法律，其表述方式有：①仅仅指明“法律”，必须根据宪法的表达方式来确定其含义。②通过明确指出立法的主体来界定税收法定原则中“法”的含义。③通过把征税和减免税等税收事项纳入议会或国会的职权范围内，来达到税收法定的目的。02对“法”“品质”的限制：①税收立法必须满足公平原则。②税收立法必须遵守当代社会税法所应遵循的其他基本原则，包括税收效率原则、社会正义原则、财政需要原则、禁止溯及既往原则和最低生活费不课税原则等。③规定基本税收制度来约束法律。④对税法有效期的限定。03税收要素确定“定”的对象：①笼统地规定为“征收税款”。②税收的种类、税率、税收优惠等。③开征新税、修改和取消旧税。④开征新税、修改和取消旧税、减免税和超额纳税。⑤实体和程序两个部分。⑥在将基本税收事项予以法定的同时，还授予行政机关一定限度的变更权。⑦在对基本税收事项予以法定的同时，还强调其他货币给付性负担法定。“定”的程度：①强调基本税收事项必须由法律予以规定。②强调基本税收事项必须由法律予以规定，但可以授权最高行政机关在法律规定的限度内进行有限的税收立法。③强调基本税收事项必须由法律予以规定或授权。④强调基本税收事项必须依据法律或法律规定的条件。⑤明确规定某些事项不得授权立法。返回1税法公平原则的含义2税法公平原则是指税法活动始终追求社会公平。它核心追求的是法的道义价值。3税法公平原则的标准6“能力原则”是根据人们承担税收负担