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预算管理——从企业战略到规划(第二版)第八章预算的编制与执行

第一节预算编制概述

(1)预算编制是企业财务管理的重要组成部分，它通过对企业未来一定时期内经济活动的预测和计划，为企业的经营管理提供重要的决策依据。预算编制涉及企业的各项资源，包括人力、物力、财力等，其目的是确保企业资源得到合理配置，实现企业战略目标的实现。在预算编制过程中，需要充分考虑企业的外部环境变化和内部资源条件，以确保预算的科学性和实用性。

(2)预算编制通常分为以下几个步骤：首先，明确预算编制的目标和原则，这包括符合企业战略规划、遵循财务管理制度、注重风险控制等。其次，收集相关数据和信息，包括历史财务数据、市场预测、行业动态等，为预算编制提供依据。接着，根据企业发展战略和业务需求，制定预算编制的具体方案，包括预算科目设置、预算编制方法、预算编制周期等。最后，进行预算的编制和审核，确保预算的合理性和可行性。

(3)预算编制需要企业内部各部门的广泛参与和协作，各部门应根据自身职责和业务特点，提供准确的预算数据和信息。在预算编制过程中，要注重预算的合理性和灵活性，既要保证预算的全面性和准确性，又要考虑预算的动态调整。此外，预算编制还应充分考虑外部环境的变化，如政策调整、市场竞争等，以确保预算的适应性和前瞻性。通过科学的预算编制，企业可以更好地应对市场变化，提高经营管理的效率和质量。

第二节预算编制的程序与方法

(1)预算编制的程序通常包括以下几个阶段：首先，进行预算准备，包括确定预算编制的时间、范围和目标，以及收集相关历史数据和预测信息。例如，某企业根据过去三年的财务数据，预测未来一年的销售收入增长率为5%，以此为基础进行预算编制。

(2)接下来是预算编制阶段，企业会根据预算准备阶段收集的数据和信息，采用不同的方法进行编制。常见的预算编制方法有增量预算、零基预算和滚动预算等。以增量预算为例，某公司采用增量预算方法，假设去年销售费用为100万元，今年预算增长率为10%，则今年销售费用预算为110万元。

(3)预算编制完成后，需要进行预算的审核和批准。在这个过程中，企业会设立专门的预算委员会或小组，对预算的合理性、合规性进行审查。例如，某企业预算委员会在审查过程中发现，预算中某项支出过高，经过调查发现是由于数据输入错误导致，于是对该项支出进行了调整。预算审核通过后，由企业高层领导进行最终批准，以确保预算的有效执行。

第三节预算编制的参与与责任

(1)预算编制的参与是确保预算有效性和执行力的关键环节。在企业内部，预算编制的参与通常涉及多个部门和层级。首先，高层管理层负责制定预算编制的总体战略和目标，确保预算与企业长远规划相一致。例如，某公司的CEO在预算编制过程中，明确要求各部门预算必须支持公司的三年战略规划。

(2)中层管理者在预算编制中扮演着承上启下的角色。他们不仅要参与预算的制定，还要负责将预算目标分解到各个部门，并监督执行。以财务部门为例，他们需要收集各部门的预算需求，进行汇总和分析，确保预算的合理性和可行性。同时，人力资源部门需要参与预算编制，确保人员配置和薪酬预算的合理性。

(3)基层员工也是预算编制不可或缺的参与者。他们的直接参与有助于预算编制更加贴近实际工作情况。例如，生产部门的技术人员可以提供生产成本和效率的详细数据，市场部门的销售人员可以提供市场预测和销售预测。此外，责任中心的概念在预算编制中尤为重要，每个责任中心都要对其预算负责，这意味着预算编制不仅是财务部门的工作，而是整个企业的共同责任。通过明确各部门和个人的责任，可以确保预算编制的全面性和准确性，从而提高预算执行的效果。

第四节预算编制的审核与调整

(1)预算编制的审核是确保预算合理性和合规性的关键步骤。审核过程通常由专门的审计团队或预算委员会负责，他们会对预算编制的各个环节进行审查。这包括对预算编制方法、预算数据来源、预算目标设定等内容的审核。例如，某企业在审核过程中发现，市场部门的预算中包含了一项未经验证的潜在客户费用，审计团队随即要求提供相关支持文件。

(2)审核过程中，可能会发现预算编制中存在的问题，如预算过于保守、预算过于激进或预算分配不均等。针对这些问题，企业需要进行预算调整。调整可能涉及重新分配预算资源、调整预算目标或改变预算编制方法。以某企业为例，在审核过程中发现销售预算过于乐观，审计团队建议降低销售预算，同时增加研发预算，以平衡风险和机遇。

(3)预算调整后，需要对调整后的预算进行再次审核，以确保调整的合理性和可行性。这通常包括对调整后的预算进行风险评估、成本效益分析和合规性检查。一旦调整后的预算得到审核通过，企业便可以将其作为正式的预算执行文件。在此过程中，企业还应建立预算跟踪机制，定期监控预算执行情况，并根据实际情况进行必要的调整，