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2022年税务师考试《财务与会计》试题及答案(新版)

1、[选择题]甲公司2013年度利润表各项目如下：主营业务收入

1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业

务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公

允价值变动损益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，

营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。

A.260

B.340

C.360

D.440

【答案】A

【解析】甲公司2013年营业利润=营业收入(1800+360)-营业成本

(1500+200)-期间费用(120)-资产减值损失(65)-公允价值变动净损失

(50)+投资收益(35)=260(万元)。

2、[选择题]某公司无优先股，利息为24万元，变动成本率为60%，

所得税税率为25%。当销售额为600万元时，息税前利润为120万元，

则该公司的总杠杆系数为()。

A.2.50

B.1.25

C.2.00

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D.2.40

【答案】A

【解析】总杠杆系数=边际贡献/(息税前利润-利息)=600×(1-

40%)/(120-24)=2.5。

3、[问答题]W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司，

该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

2019年发生的有关事项如下。(1)考虑到技术进步因素，自2019年1

月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为5年(预计净残值

和折旧方法均未改变)。该套设备系2016年12月28日购入并投入使

用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，

采用直线法计提折旧。税法规定，该套设备的使用年限为8年，预计

净残值为10000元，按直线法计提折旧。(2)2019年底发现如下差错。

①2019年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固

定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采

用领用时一次摊销的方法(同税法摊销方法)，至年底该批低值易耗品

已被管理部门领用50%。②2019年1月3日购入的一项管理部门使用

的专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，并且

采用直线法进行摊销。但2019年未予摊销(不具有重大影响)。③2019

年10月3日销售一批特殊产品给乙公司，销售价格300000元，商品

成本250000元。销售后W公司再无该特殊商品存货。乙公司已根据W

公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但由于乙公司仓库

紧张，经与W公司协商，商品暂时存放在W公司仓库，至2020年1月

20日由乙公司运走，此期间由W公司代为保管。W公司会计人员由此

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判断该控制权尚未转移，故未确认收入，也未结转成本。根据税法规

定，企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不

考虑所得税以外其他税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。