审计科串讲学习课件.pptxVIP

审计科串讲;;;;;1、政府审计;2、注册会计师审计;3、内部审计;;1、财务报表审计;2、合规审计;3、经营审计;三、审计的其它分类;;一、成为注册会计师的条件;;四、会计师事务所的主要业务;（2）鉴证服务;;一、独立审计准则;独立审计基本准则;质量控制要素五要素;;注意：质量控制与GAAS的关系;;;道德原则;行为守则包括;职业道德基本准则的内容;1、一般原则：;独立性原则;;客观原则;公正原则;2、注册会计师的业务能力和技术守则;3、注册会计师对委托方的责任;4、对同业的责任;5、业务承接中的职业道德;;1、会计责任与审计责任;经营失败与审计失败;3、注册会计师的责任;没有过失;3、我国注册会计师的法律责任;（1）行政责任;对注册会计师个人;对会计师事务所;（2）民事责任;（3）刑事责任;讨论题;;;一、管理当局的责任;二、审计师的责任;货币资金;一、管理当局认定;;二、与交易有关的一般审计目标;三、与余额有关的一般审计目标;财务报表、管理当局声明、审计;一、审计证据;三、审计证据的说服力

PersuasivenessofEvidence;1、适当性--证据被认为可靠或相关的程度;;2、充分性;3、综合影响;四、审计证据的种类与相应的程序;TypesofAuditEvidence;1、实物检查;2、函证;3、文件检查;4、分析性复核(analyticreview);;;5、询问客户;6、重新执行;7、观察;Recalculation;;;;;;;二、审计计划阶段的工作;二、重要性的定义;重要性水平的判断是比较困难的;B分配重要性;一、审计风险的定义;审计风险的可控性;三、审计风险的形成原因;3、检查风险;;审计风险模型;由审计风险模型;可接受的审计风险;;1997年我国独立审计准则规定;该准则将内部控制划分为五种成分(Components)，;一控制环境;以下因素帮助理解控制环境：;三控制活动;具体分为：;四信息与沟通;五监控活动;二了解内部控制的审计程序;总则;获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑;获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑;;抽样方法的应用;评估样本结果;形成审计结论;;第三部分业务循环审计;一主要业务活动

;三涉及的主要凭证;本循环的关键控制活动;;;二设计销售控制测试;抽取一定数量的销售发票，;;1）销售??票中所列的数量、单价和金额是否正确。这包括：将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对；验算发票金额的正确性。

2）从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收人明细账，确定被审计单位是否正确、及时地登记有关的凭证、账簿。;;4．抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账，;;;一主营业务收入;2、分析性复核;3、审查主营业务收入的确认与计量;4、审查相关凭证;5、截止期测试（cut-off）;三条审计路线：;二应收账款;２执行分析性程序;4、应收帐款函证;目的：;（2）函证的方式;肯定式函证;否定式函证;适用范围;;（3）函证的时间和控制;（4）函证结果分析;5、检查应收帐款明细帐的余额;7、确定应收帐款在资产负债表上的列示;;一主要业务活动

确定生产和销售的需要，寻求能满足些需要的供应商和最低的价格，向供应商发出购货订单，检验收到的货物，确定是否接受货物，向供应商退回货物，储存或使用货物，进行会计记录，核准付

款等。;三涉及的主要凭证;;一应有的内部控制;;2、请购控制;3.编制订购单;4.验收、储存商品;5、编制付款凭单;6、确认与记录负债;7、支付现金并记录;;一应付帐款;;2、分析性复核;3、审查应付帐款明细帐;4、应付帐款函证;5、查找未入帐的应付帐款;审查未入账债务，还可以通过如下途径：;;一主要业务活动

;三涉及的主要凭证;（一）有形资产监盘;2、作用;3、盘点人员;4、要求;5、会计责任与审计责任;（二）存货监盘;时间安排;;（3）实施观察与抽点;（4）进行抽点;（5）总结盘点结果;（6）其他;;特征：;(一)主要业务活动

;一、投资循环审计的控制测试;二、筹资循环审计的控制测试;一对外投资的审计;

4、审查其会计核算;二负债类筹资帐户的审计;;掌握各循环的主要业务内容

审计目标围绕被审计单位的管理当局认定,又结合业务活动各有侧重

应有的内部控制围绕五个控制程序,

符合性测试偏重检查对过程的控制是否存在

主要帐户实质性测试有通用的程序,如总帐明细帐核对/分析性复核/报表披露等,又有特定的审计程序;

第十五章货币资金审计;;3、涉及的主要凭证;一、货币资金应有的内部控制;;二、货币资金内部控制的控制测试;一、现金的实质性测试