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行政事业单位内部控制制度研究

一、行政事业单位内部控制制度概述

(1)行政事业单位内部控制制度是我国财政管理的重要组成部分，其目的是为了规范行政事业单位的财务行为，提高资金使用效率，确保公共资源的合理分配。近年来，随着我国经济社会的快速发展，行政事业单位的资金规模不断扩大，内部控制制度的重要性日益凸显。据统计，截至2020年底，我国行政事业单位共有约100万家，资产总额超过100万亿元。这些数据充分说明，建立健全内部控制制度对于保障国家财政安全、促进社会公平正义具有重要意义。

(2)行政事业单位内部控制制度主要包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、政府采购、内部审计等方面。以预算管理为例，根据《中华人民共和国预算法》的规定，行政事业单位应严格按照年度预算执行，对预算执行情况进行全过程监控和考核。在实际操作中，部分行政事业单位预算执行率较低，资金闲置现象严重。例如，某市一家行政事业单位2019年预算执行率为80%，而2020年预算执行率仅为55%，导致大量财政资金未能有效利用。

(3)在内部控制制度实施过程中，部分行政事业单位存在内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制执行不到位等问题。以资产管理为例，部分行政事业单位在资产管理过程中存在资产账实不符、资产闲置浪费等问题。据调查，某省一家行政事业单位2018年共发现资产账实不符问题200余项，涉及金额超过5000万元。这些问题不仅影响了行政事业单位的财务管理水平，还可能导致腐败现象的发生。因此，加强行政事业单位内部控制制度建设，对于预防和惩治腐败、提高公共资源使用效率具有重要意义。

二、行政事业单位内部控制制度的主要内容

(1)行政事业单位内部控制制度的主要内容涵盖了预算编制与执行、收入管理、支出管理、资产管理、政府采购、内部审计等多个方面。在预算管理方面，要求行政事业单位严格按照法律法规和政策要求编制预算，确保预算的科学性、合理性和可行性。例如，某市财政局规定，行政事业单位预算编制必须遵循“统筹兼顾、量入为出、收支平衡”的原则，确保预算编制的准确性和透明度。

(2)收入管理是内部控制制度的重要组成部分，涉及行政事业单位非税收入的征收、核算、管理和监督。行政事业单位应建立健全收入管理制度，确保收入来源合法、收入核算准确、收入使用规范。以某省税务局为例，该局通过内部控制制度，实现了税收收入的规范化管理，有效防止了收入流失和违规操作，提高了税收征管水平。

(3)支出管理是内部控制制度的核心内容之一，要求行政事业单位严格执行国家有关支出管理的法律法规和政策，确保支出合理、合规、有效。在支出管理方面，行政事业单位需建立健全支出审批、支付、核算和监督机制。例如，某市一家行政事业单位通过内部控制制度，实现了支出审批的分级管理和支付流程的规范，有效降低了财务风险，提高了资金使用效率。

三、行政事业单位内部控制制度的实施与完善

(1)行政事业单位内部控制制度的实施与完善是一个动态的过程，需要不断调整和优化。首先，要加强内部控制意识，通过培训、宣传等方式提高全体工作人员对内部控制重要性的认识。例如，某省行政学院定期举办内部控制专题培训，提高了行政事业单位工作人员的内部控制意识和能力。

(2)完善内部控制制度，首先要建立健全内部控制体系，明确内部控制的目标、原则和范围。在此基础上，针对行政事业单位的实际情况，制定具体的内部控制制度和操作规程。同时，要定期对内部控制制度进行评估和修订，确保其适应新的管理需求。以某市行政事业单位为例，该市通过建立健全内部控制体系，实现了内部控制制度的系统化和规范化。

(3)实施内部控制制度的关键在于严格执行。行政事业单位应建立内部控制执行监督机制，确保内部控制制度得到有效执行。这包括对内部控制执行情况的定期检查、对违规行为的严肃处理以及对内部控制执行效果的持续改进。例如，某省财政厅设立了内部控制监督办公室，负责对全省行政事业单位内部控制制度执行情况进行监督检查，有效提升了内部控制制度的实施效果。

四、行政事业单位内部控制制度的案例分析

(1)案例一：某市文化局内部控制制度实施情况

某市文化局作为负责全市文化事业发展的重要部门，一直以来都高度重视内部控制制度建设。在实施过程中，该局首先对内部控制制度进行了全面梳理，明确了内部控制的目标和原则。具体措施包括：一是建立预算编制与执行制度，确保预算编制的科学性和执行的有效性；二是加强收入管理，规范非税收入征收和核算；三是强化支出管理，严格控制“三公”经费支出；四是优化资产管理，确保资产安全完整；五是完善政府采购制度，提高采购效率和透明度。

通过实施内部控制制度，某市文化局在预算执行、收入管理、支出管理、资产管理等方面取得了显著成效。例如，2019年，该局预算执行率达到95%，较上年提高了