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财务部新员工入职培训1会计操作实务3会计人员职责出纳操作实务22025/2/11

1.全体会计人员职责2025/2/12

2.会计操作实务〔一〕怎样复核原始凭证？原始凭证是进行会计核算的重要依据,只有经过严格审核无误的原始凭证,才能作为编制记账凭证，一定要把好凭证复核关。主要包括：〔1〕真实性复核。第一、经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。第二、经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。2025/2/13

2.会计操作实务第三、经济业务的内容必须是真实的。〔是住宿业务，要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就的标明交通工具种类和起止地点等〕第四、经济业务的“量〞必须是真实的。〔购置货物业务，要标明货物的重量、长度、数量、单价等〕第五、单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写是抬高或压低单价，多开或少开金额。2025/2/14

2.会计操作实务〔2〕完整性复核。第一、原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。第二、复核原始凭证的手续是否齐全，需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人的亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。〔3〕合法性复核。第一、明显的假发票、假车票。第二、虽是真实的，但制度规定不允许报销。第三、虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的。2025/2/15

2.会计操作实务〔二〕、对于各种有问题的原始凭证怎样处理？在审核原始凭证的过程中，出纳人员要认真执行?会计法?所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原那么。对于内容不完全、手续不完备、数字有过失的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因。2025/2/16

2.会计操作实务〔三〕、会计凭证中的数字书写的要求1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写。2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角，分位可写“00〞或符号“—〞，表示。3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、三、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整或正。2025/2/17

2.会计操作实务4、大写金额数字到元或角为止的，在“元〞或“角〞之后应写“整〞或“正〞字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整〞字。5、大写金额数位前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。6、阿拉伯数字中间有“0〞时，大写金额要写“零〞字；阿拉伯数字中间连续有几个“0〞时，汉字大写金额中可以只写一个“零〞字。2025/2/18

2.会计操作实务〔四〕、怎样计算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借款单必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳〔收款人〕签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数计算的原那么是：没经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。2025/2/19

2.会计操作实务〔五〕、怎样根据会计业务的特点书写“摘要〞？会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要〞时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要〞能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉。2025/2/110

2.会计操作实务〔六〕会计账簿的稽核1、账簿的设置是否合法、适用。2、是否根据审核无误的会计凭证记账，符不符合记账规那么。3、运用更正错误的方法是否标准。4、账证、账账、账表是否相符。2025/2/111

2.会计操作实务〔七〕会计报表的稽核1、是否根据完整无误的会计账簿及有关数据编制，报表格式是否统一。2、账表是否相符，表与表之间的句稽关系是否衔接。3、审核报表是否数字真实，计数准确，内容完整，说明清楚。4、相关责任人的签字和盖章是否齐全。2025/2/112

2.会计操作实务〔八〕资金收支的稽核1、审核各项现金收支是否符合规定，主要稽核经济业务的合法性和整理性。2、审核财务、本钱、费用等方案执行和完成情况，草拟修改和完善的建议。3、抽查盘点财产、存货、现金等实物资金是否与账目一致。4、审查各部门的内部制度存在的漏洞和弊端，提出改进措施。