清产核资专项审计工作底稿样本(doc 24).docxVIP

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清产核资专项审计工作底稿样本(doc24)

一、审计概况

(1)在本次清产核资专项审计工作中，审计对象为公司A，其成立于2005年，注册资本为1亿元人民币，主要从事房地产开发与销售业务。截至审计基准日，公司A资产总额达到5亿元人民币，负债总额为3亿元人民币，资产负债率为60%。根据我国相关法律法规及企业会计准则的要求，我们对公司A进行了全面、深入的审计，旨在揭示其财务状况的真实性、合规性，为管理层提供决策依据。

(2)在审计过程中，我们首先对公司A的历史财务数据进行梳理，发现其2019年度营业收入为4.5亿元人民币，净利润为1.2亿元人民币，同比增长15%。然而，在进一步审查过程中，我们发现公司A在2019年度存在一定的收入确认不规范、成本费用列支不合理等问题。例如，在收入确认方面，公司A存在提前确认收入的情况，导致收入虚增；在成本费用列支方面，公司A存在虚列成本、虚增费用的问题，使得成本费用总额虚高。针对这些问题，我们进行了详细分析，并提出了相应的改进建议。

(3)通过对公司A的实地考察，我们发现其固定资产原值为2亿元人民币，累计折旧为5000万元，净值为1.5亿元人民币。然而，在审查过程中，我们发现公司A存在部分固定资产未及时进行折旧的情况，导致固定资产净值虚高。同时，我们还发现公司A存在无形资产未按规定摊销的问题，导致无形资产净值虚增。针对这些问题，我们提出了具体的审计调整建议，并对公司A的财务报表进行了相应的调整。经过调整，公司A的净资产由原来的2.5亿元人民币调整为2.3亿元人民币。

二、审计程序与方法

(1)审计程序方面，我们严格按照《企业财务审计准则》和《清产核资专项审计指引》的要求，对公司A的财务报表进行了全面审计。首先，我们对公司A的内部控制制度进行了评估，发现其内部控制存在一定缺陷，如授权审批制度不完善、财务报表编制流程不规范等。为此，我们制定了针对性的审计方案，对重点业务流程进行抽样检查，以揭示潜在风险。

(2)在审计方法上，我们采用了多种审计技术，包括但不限于询问、观察、分析程序、核对与验证、抽样等。例如，在对公司A的销售收入进行审计时，我们抽取了2019年度的销售合同、发票等原始凭证，核对销售收入的确认和计量是否符合相关会计准则。此外，我们还对销售费用、管理费用、财务费用等进行了详细审查，以揭示是否存在虚列成本、费用等问题。

(3)在审计过程中，我们特别关注了公司A的关联交易、对外投资、资产减值准备等敏感领域。针对关联交易，我们审查了公司与关联方之间的资金往来、商品购销等业务，确保关联交易的公允性和合规性。在对外投资方面，我们对公司A的投资收益、投资减值准备等进行了核查，确保其财务报表的真实性和完整性。同时，我们还对存货、固定资产、无形资产等进行了盘点，确保其账面价值与实际价值相符。通过这些审计程序和方法，我们确保了审计结果的准确性和可靠性。

三、审计结果与分析

(1)审计结果显示，公司A在2019年度的营业收入为4.5亿元人民币，净利润为1.2亿元人民币，较上年同期增长15%。然而，在审计过程中，我们发现公司A存在收入确认不规范的问题，如提前确认收入，导致收入虚增。经过调整，调整后的营业收入为4.2亿元人民币，净利润为1.05亿元人民币。

(2)在成本费用方面，审计发现公司A存在虚列成本、虚增费用的问题。例如，在销售费用中，我们发现公司A将部分非销售费用计入销售费用，导致销售费用虚增。调整后，销售费用从原计提的5000万元降至4000万元。在管理费用和财务费用方面，也发现类似问题，调整后，管理费用从原计提的8000万元降至7000万元，财务费用从原计提的3000万元降至2500万元。

(3)在资产方面，审计发现公司A存在固定资产未及时折旧和无形资产未按规定摊销的问题。调整后，固定资产净值从原计提的1.5亿元人民币降至1.3亿元人民币，无形资产净值从原计提的2000万元降至1500万元。通过对这些问题的调整，公司A的净资产由原来的2.5亿元人民币调整为2.3亿元人民币，资产负债率从60%降至56%。