公司债与公司财务会计制度.ppt

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第九章公司债券与财务会计制度公司债券的概念与特征公司债券的发行与交易公司的财务制度公司的会计制度利润分配

01公司债券的概念02公司债券的特征03公司债券的性质04公司债券的种类第一节公司债券的概念与特征

一、公司债券的概念公司债券：公司依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券

需依法定条件和程序发行1发行对象是不特定的公众2所筹集资金的用途有一定限制3必须在一定期限内还本付息4二、公司债券的特征

输入标题公司债券代表债权债务关系输入标题输入标题输入标题公司债券是一种流通证券2公司债券是一种有价证券公司债券是一种格式证券143三、公司债券的性质

四、公司债券的种类种类实物公司债券、凭证式公司债券和记帐式公司债券可转换公司债券、非转换公司债券记名公司债券、无记名公司债券担保公司债券、无担保公司债券可上市公司债券、非上市公司债券一般公司债券、参加公司债券国内公司债、境外公司债券

公司债券的发行条件2公司债券交易4公司债券的发行主体1发行的禁止性条件3公司债券的发行程序5第二节公司债券的发行与交易

股份有限公司01有限责任公司02可发行公司债券的主体：一、公司债券的发行主体

2在我国只能是上市公司1对可转换公司债券发行主体条件要求较高一、公司债券的发行主体

1公司净资产有下限3最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息2公司累计债券总额有上限4筹集的资金投向和用途的限制5对债券利率水平的限制6国务院规定的其他条件二、公司债券的发行条件

前一次发行的公司债券尚未募足债务继续违约或迟延支付本息违法改变所募资金的用途三、公司债券发行的禁止性条件

四、公司债券的发行程序公司股东会决议向主管部门提出申请主管部门核准公告募集办法发行公司债券置备公司债券存根簿

公司债券的转让公司债券的付息与偿还五、公司债券交易

法律性质方面，流通性或可转让性是有价证券的固有特性01市场交易角度，对于公司债券持有人、潜在的投资者和发行公司都有益02公司债券转让的意义1.公司债券的转让

CBA自由转让原则依法转让原则价格约定原则公司债券转让的一般原则1.公司债券的转让

债券持有人以背书方式或法定其他方式转让1转让后由公司将受让人的姓名或名称及住所记载于公司债券存根簿2记名债券的转让方式1.公司债券的转让

1.公司债券的转让无记名债券的转让方式由债券持有人将该债券交付给受让人后即发生转让的效力

2.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还指发行债券的公司按事先约定的条件，将公司债券的本金和利息交付给公司债券持有人

2.公司债券的付息与偿还每次发行债券具体还本付息的期限和方式由发行公司自行决定，并将此事项记载于公司债券募集办法中，报国务院证券管理部门核准

2.公司债券的付息与偿还公司债券的偿还方式提前偿还到期偿还一次性提前偿还分期提前偿还

成本、费用管理资金筹集管理资产管理010203第三节公司的财务制度

一、资金筹集管理资金筹集管理资本金管理负债筹资管理投入股本管理股东权益管理

二、资产管理资产管理

二、资产管理固定资产管理固定资产计价固定资产折旧固定资产日常管理

二、资产管理流动资产管理现金、银行存款管理短期投资的管理应收及预付款管理存货的管理

二、资产管理无形资产和其他资产管理无形资产的管理递延资产的管理

01成本、费用公司为生产产品、提供劳务发生的各种耗费和经济利益的流出02成本费用管理重点解决成本标准问题，即确定成本和费用的范围三、成本、费用管理

生产经营过程中的实际消耗管理费用、销售费用、财务费用等职工工资和福利基金低值易耗品的摊销费固定资产折旧费、租赁费、修理费无形资产的摊销费成本和费用包括成本、费用范围

01固定资产的购置与建造支出03在职工福利基金中开支的福利费05与生产、经营业务无关的其他支出02无形资产的购入支出04对股东支付的股利不能列入公司的成本费用的项目成本、费用管理范围

ABC会计报表的制作财务会计报告的公示制度公司财务会计报告的内容第四节公司的会计制度

一、公司财务会计报告的内容内容资产负债表损益表财务状况变动表财务状况说明书利润分配表财务会计报表附注

监事会审核权每一会计年度终了时制作时间股东会最后确认董事会制作负责人二、会计报表的制作

三、财务会计报告的公示制度置备于公司住所或送交股东公告形式公示方式向有关部门报送

01公积金制度02利润分配原则及顺序03公司税后利润概述04违法分配的法律责任05股利及分配第四节利润分配

税后利润也叫“净利润”或“可分配利润”税后利润＝利润总额-所得税后一、公司税后利润概述

税后利润构成营业利润投资收益营业外收支净额

董事会制订方案提交股东会审议股东会决议批准董事会负责执行税后利润分