预算管理与成本控制(上).pptxVIP

主讲:霍振先

2009-05-09/10

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第一部分：预算管理总论

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l二、西方预算基本理论

1、

预算的含义

预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是

以货.币或现金流量的形式对企业生产经营活动所作的系统而详

细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理

安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。

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l2、

预算的作用

预算的作用主要表现在以下五个方面：

（1）规划功能。

（2）组织功能

（3）协调功能

（4）

控

制

功能

（5）考核功能

3、

预算的分类

（1）按期限划分，可分为长期预算、短期预算。

（2）按预算内容，可分为财务预算、业务预算和专题预算。

（3）

按预算的编制方法，可分为固定预算、弹

性

预算、滚动.

零基

预算、预算

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5、

编制预算基本流程

预算准备预算编制预算监控

明确公司目标收集收入和支出信息，分析实际情况与预算

准备初步的预算预测的差异

监控差异的产生，分

预算标准化通过检查和分析资金

析错误，检查未估计

数额验证预算数据

到的情况

系统评估编制现金预算，通过重新预测和修正，考

损益平衡表监控现金虑使用其他形式的预

流算，积累经验

检查预算过程，编制

预算

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第二部分：预算管理实务

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l关于预算目标的定位，实务中有两种倾向：一是定位过高，认

为它就应该是企业的战略目标，将预算与长远规划等同，其结果

是预算“高不成、低不就”，使用者大失所望，甚至怀疑预算的

有用性；二是定位过低，认为预算只不过是对近期业务所作的

预期，甚至将预算与预测混为一谈，其结果是预算没有明确的目

标，这无异于没有方向，从而大大降低了预算的有用性。这两种

倾向无疑均应避免。其恰当定位应该是：预算目标是企业战略发

展目标在本预算期的具体体现。其中，战略目标应作为一

种目标导向，引导年度预算目标指标的确定；年度预算目标指标

则应强调

l可操作性，必须能通过预算的编制体现出来。

一、知己知彼：目标确定中的相关因素分析

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l1、不同发展时期的战略决定不同的预算管理重点。

（1)市场进入期——以资本预算为重点。在市场进入或新产品开

发投产期，企业面临