创造价值的财务管理.ppt

财务计划与控制*(三)本量利图1.基本本量利图2.边际贡献式本量利图FCTCS利润变动成本固定成本STCVC变动成本固定成本利润边际贡献财务计划与控制

二.盈亏临界分析盈亏临界点(保本点,B-E-Point):盈利为零的销售量安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量安全边际作业率=安全边际量/正常销售量×100%盈亏临界作业率=盈亏临界点销售量/正常销售量×100%正常销量盈亏临界点销量安全边际量财务计划与控制*三.各因素变动分析例:某企业情况如下:销售收入(1000件×10元/件)10000元销售成本变动成本(1000件×6元/件)6000元固定成本3000元利润1000元1)当单位变动成本上升为7元,利润为多少?2)公司做广告,可使销量增加10%,最大广告费用可支出多少?3)要使利润达到2000元,可采取哪些措施?财务计划与控制*四.敏感度分析敏感系数=目标值变动的百分比/产量值变动的百分比例:某企业情况如下:销售收入(1000件×10元/件)10000元销售成本变动成本(1000件×6元/件)6000元固定成本3000元利润1000元1)单价的敏感系数为:单价提高10%,利润=2000元,提高(2000-1000)/1000=100%单价的敏感系数=100%/10%=10(倍)动手做2)变动成本、固定成本、销售量的敏感系数呢？1.3成本控制*成本控制的一般程序流程成本价值工程作业成本责任中心预算制定降低成本的制度1.降低成本成为共识降低成本2.降低成本化解为部门目标（TCR)降低成本的方法3.掌握成本结构改变公司架构价值工程*所谓价值工程，指的都是通过集体智慧和有组织的活动对产品（或作业）进行功能分析和研究，使目标以最低的总成本，可靠地实现产品（或作业）的必要功能，从而获得最大经济效益的一种经济分析技术。价值工程主要思想是通过对选定研究对象的功能及费用分析，提高对象的价值。这里的价值，指的是反映费用支出与获得之间的比例，用数学比例式表达如下：价值=功能/成本。提高价值的基本途径有5种，既：功能不变，降低成本，提高价值功能略有下降，成本大幅度降低，提高价值提高功能，降低成本，大幅度提高价值功能有所提高，成本不变，提高价值提高功能，适当提高成本，大幅度提高功能，从而提高价值。其根本任务，就是采用各种方法，提高产品或作业的价值，或使产品后作业价值保持在一个最佳的状态水平上，这就是第一降低成本，第二提供功能*麦尔斯在长期实践过程中，总结了一套开展价值工作的原则，用于指导价值工程活动的各步骤的工作。这些原则是：（1）分析问题要避免一般化，概念化，要作具体分析。（2）收集一切可用的成本资料。（3）使用最好、最可靠的情报。（4）打破现有框框，进行创新和提高。（5）发挥真正的独创性。（6）找出障碍，克服障碍。（7）充分利用有关专家，扩大专业知识面。（8）对于重要的公差，要换算成加工费用来认真考虑。（9）尽量采用专业化工厂的现成产品。（10）利用和购买专业化工厂的生产技术。（11）采用专门生产工艺。（12）尽量采用标准。（13）以“我是否这样花自己的钱”作为判断标准。这13条原则中，第1条至第5条是属于思想方法和精神状态的要