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企业会计准则－－所得税财政部会计司焦晓宁
企业会计准则－－所得税一、所得税会计概述二、资产负债表债务法确认递延税款的必要性资产和负债的计税基础暂时性差异及与时间性差异的关系递延所得税资产和负债的确认三、所得税的确认和计量四、列报和披露
企业会计准则－－所得税一、所得税会计概述所得税的开征与立法促进了所得税会计核算对象的产生会计与税收的关系遵从不同的原则、服务不同的目的所得税会计的形成和发展
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法IAS12FAS96、FAS109我国所得税会计准则出发点：注重与会计要素的定义相协调国际会计界及分析界的必威体育精装版发展
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法主要特点：比较资产、负债的账面价值与计税基础确认递延所得税资产或负债确定利润表中的所得税费用
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法（一）确认递延税款的必要性某些收入和费用在会计上和纳税上的处理不同，从而造成会计利润与应纳税所得额不同递延税款的设置使得：1.所得税费用与当期会计利润相配比2.减少由于税法规定与会计准则不一致产生的税后利润的波动
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法递延税款的确认体现了：权责发生制原则－－交易或事项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认配比原则－－同一会计期间的会计利润与所得税费用应相互配比
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法确认递延税款的必要性：例:某公司每年税前利润总额为1000万元,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为33%会计处理:2004年计入损益税收处理:实际发生时允许税前扣除
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法如果不确认递延税款,则:20032004税收:利润总额10001000预计保修费用200(200)应纳税所得额1200800会计:所得税费用(396)(264)净利润604736
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法如果确认递延税款,则:20032004税收:利润总额10001000预计保修费用200(200)应纳税所得额1200800会计:当期所得税(396)(264)递延所得税66(66)净利润670670
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法以资产负债表为基础计算递延税款:资产/负债的账面价值×资产/负债的计税基础（×）暂时性差异×适用的税率:×%递延所得税资产/负债×
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法（二）资产、负债的计税基础资产的计税基础:指按照税法规定,该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额,即资产的计税基础=未来可税前列支的金额如果该资产所产生的未来经济利益无需纳税,则资产的计税基础即为其账面价值
企业会计准则－－所得税二、资产负债表债务法（二）资产、负债的计税基础1.交易性金融资产初始计量金额：会计与税法规定相同后续计量：会计－－按公允价值，公允价值变动进损益税法－－不认可持有利得或损失例：企业持有的一项交易性金融资产
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