分行业财务指标特征分析.ppt

01土地使用权的核算是否正确？02一般企业03房地产行业04无形资产的摊销期限是否正确？(条例67条)05审核其他业务利润，企业每一纳税年度实现的技术转让净收入在500万元以内的部分，免予征收企业所得税。条例90条无形资产实施条例38条：企业向非金融部门取得的借款，如果超过了同期同类银行贷款利率，超过部分的利息支出不得税前扣除。结合“财务费用”、“预提费用－利息”、“其他应付款”关注下列问题：短期借款、长期借款国税函[2009]777号：国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知0102应付款项预收帐款（白色家电，不可能过高，所以关联企业）其他应付款规模与变动是否正常；是否存在企业长期占用关联方企业资金的现象。分析时应结合财务报表附注提供的资料进行。（苏宁和苏果）资源型行业高附加值行业一般加工业行业名称税（%）行业名称税负（%）行业名称税负（%）石油和天然气开采业6.93烟草制品业8.91纺织业2.55有色金属矿采选业6.85医药制造业6.77金属制品业2.45煤炭开采和洗选业6.48非金属矿物制品业5.36通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.36非金属矿采选业6.17饮料制造业5.33化学纤维制造业1.73黑色金属矿采选业4.95仪器仪表及文化、办公用机械制造业4.44农副食品加工业1.27利润表收入主营业务收入与资产负债表的应收账款配比。制造业、商品流通业注意：红字收入折扣销售：先折扣后销售销售销让：质量小问题、量大优惠销货退回：质量、规格、型号、数量01主营业务税金及附加项目分析02应将该项目应与的主营业务收入配比。01其他业务收入02免税收入——03不要误记入营业外收入而少计流转税金04一般在30%以下，否则，需要进一步对其质量进行分析。营业外收入01有无营业收入误记入其中？02向客户收取的违约金、延期付款的利息、手续费等有无按规定作为“价外费用”计征流转税收03期间费用01房地产行业：评估分析广告费、业务宣传费的计算基数及列支标准。02广告费03现金流量表净收益经营活动产生的现金流量收入费用调整费用为现金支出调整收入为现金收入权责发生制现金收付制对于一个健康的正在成长的公司，经营活动的现金是正数，投资是负数，筹资是正负相间。分行业财务指标特征分析主讲：邵凌云教研一部税收管理教研室注册税务师例举典型行业财务指标特征财务比率分析主要财务报表分析期初投资筹资经营投资筹资发展战略(万科、长虹）时间财务报表资产制造业、钢铁、商业投资活动结果（经营活动占用的资源）结构、盈利、负债及所有者权益筹资活动的结果现金投资剩余（满足经营意外支付）短期借款银行信用筹资应收账款应收账款投资（促进销售）应付帐款商业信用筹资（影响经营现金流量净额）存货存货投资（保证销售或生产连续性）长期负债长期负债筹资长期投资对外长期投资（控制子公司经营）资本权益筹资固定资产对内长期投资（经营的基本条件）留存利润内部筹资对于制造业企业，其核心生产能力来源于产品的生产和销售，所以固定赘产不可避免地占有较大的比重。01对于金融企业，是提供金融服务，其资产必然较多地表现为货币资金等流动资产，长期资产相对较少。02周期四个阶段：成长阶段、繁荣价段、衰退阶段和复苏阶段01成长阶段——业自身产品和服务都不完善，为了扩大生产和占领市场，企业会购置大量的机器设备，赊销政策也相对宽松，应收账款较大；02衰退阶段——企业会收缩生产规模，减少固定资产，降低存货规模，增加货币资金，应对即将到来的经济萧条。03利润表会企02表编制单位：年单位：元项目行次本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用（收益以“－”号填列）资产减值损失（例如，万科计提存货跌价准备）加：公允价值变动