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往来帐询证函

一、函件概述

往来帐询证函是一种重要的财务审计工具，主要用于确认企业与其交易对手之间的往来账款的真实性和准确性。在我国，往来帐询证函的使用已经非常普遍，尤其是在上市公司和大型企业中，其作为内部控制和风险管理的重要组成部分，发挥着至关重要的作用。据统计，每年我国上市公司发出的往来帐询证函数量超过百万份，涉及金额高达数千亿元。这些询证函的发出，不仅有助于提高财务报表的可靠性，同时也为投资者提供了更加透明的信息。

在具体实践中，往来帐询证函的概述可以从以下几个方面进行阐述。首先，函件发出方通常是企业的财务部门或审计部门，而接收方则包括企业的供应商、客户以及银行等交易对手。函件内容主要涉及双方之间的应收账款、应付账款、预收账款和预付账款等往来款项的确认和核实。例如，某上市公司在编制年度财务报表时，会向其前十大供应商发送询证函，以确认其应付账款的准确性和完整性。

其次，往来帐询证函的格式和内容都有严格的规定。根据我国相关法律法规，函件应当包括询证对象的基本信息、询证事项的详细描述、询证截止日期以及发出函件的日期和公章等。在实际操作中，函件内容通常会根据具体的交易类型和金额进行调整。例如，对于金额较大的交易，函件中会详细列出交易的具体细节，如交易时间、交易金额、交易对手等。

最后，往来帐询证函的发出和接收需要遵循一定的流程。一般情况下，函件发出方会在规定的时间内将函件寄送至接收方，接收方在收到函件后，需要在规定的时间内进行核实并回复。例如，某企业向其供应商发送询证函后，供应商在收到函件后的15个工作日内进行了核实，并及时将回复函返回给该企业。通过这种方式，往来帐询证函在确保财务报表真实性的同时，也促进了企业间的诚信交易。

二、函件目的与依据

(1)往来帐询证函的目的在于确保企业财务报表的真实性和准确性，通过第三方验证，提高财务信息的可信度。根据中国证监会和审计准则的规定，上市公司和大型企业每年都需要进行财务审计，而往来帐询证函正是审计过程中不可或缺的一部分。例如，2019年，A股上市公司共发出往来帐询证函超过150万份，有效提高了财务报表的质量。

(2)往来帐询证函的依据主要来源于《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《企业会计准则》以及《审计准则》等相关法律法规。这些法律法规明确规定了企业应当对其财务报表的真实性负责，同时也规定了审计师在审计过程中应当采取的措施。以2018年为例，因未发送或未及时发送往来帐询证函，我国共有10家上市公司被监管部门处罚。

(3)往来帐询证函的实施有助于防范财务风险，提高企业内部控制水平。通过第三方机构对往来账款进行核实，企业可以及时发现潜在的问题，如虚构交易、虚增资产等。据某审计机构统计，在实施往来帐询证函制度后，相关企业财务报表的准确率提高了20%，有效降低了财务风险。此外，往来帐询证函的实施还有助于提升企业透明度，增强投资者信心。

三、函件内容与格式要求

(1)往来帐询证函的内容主要包括函件的基本信息、询证事项的具体描述、相关财务数据的核实以及函件发出和接收的日期。函件的基本信息通常包括函件标题、函件编号、发送单位名称、接收单位名称等。询证事项的具体描述需明确指出涉及的往来款项类型、交易金额、交易对方名称、交易时间等信息。例如，某企业在询证函中明确指出，需要确认与某供应商在2022年度的应付账款总额为人民币1000万元。

(2)往来帐询证函的格式要求严格，需按照以下结构进行编排：首先是函头部分，包括发送单位名称、函件编号、发送日期等；其次是函件正文，包括引言、询证事项的具体描述、核实要求、附件要求等；然后是结尾部分，包括发送单位联系方式、接收单位联系方式、附件清单等。函件正文的表述需简洁明了，便于接收单位理解和回复。例如，在询证函中，正文部分会要求接收单位在收到函件后的15个工作日内，对所询证的事项进行核实，并将核实结果以书面形式回复发送单位。

(3)往来帐询证函的附件要求通常包括相关合同、发票、付款凭证等证明材料。这些附件是确认往来账款真实性的重要依据。在编制询证函时，发送单位需确保附件的完整性和准确性，以便接收单位进行核实。此外，函件中还应明确要求接收单位在回复时，需将核实后的附件一同寄回。例如，在处理某大型企业的往来帐询证函时，发送单位不仅要求接收单位提供应付账款的确认函，还需附上相应的采购合同、发票和付款凭证等证明材料。

四、函件发送与接收

(1)往来帐询证函的发送通常采用邮寄或电子方式。根据我国相关法律法规，发送方需在函件上注明发送日期并加盖公章，以确保函件的正式性和有效性。例如，某上市公司在发送往来帐询证函时，会选择通过快递公司进行邮寄，并确保函件在发出后的三个工作日内送达接收方。据统计，我国上市公司每年通过快递发送的往来帐询证函数