课税原则课件.pptVIP

**課稅原則**第一節課稅原則的歷史回顧一、課稅原則的提出二、斯密的課稅原則三、瓦格納的課稅原則**一、課稅原則的提出（一）配第的課稅原則（二）尤斯蒂的課稅原則**（一）配第的課稅原則公平便利節省**（二）尤斯蒂的課稅原則國庫原則促進自發納稅的課稅方法不得侵犯臣民的合理的自由和加重對人民生活及工商業的危害平等課稅具有明確的法律依據，在徵收過程中不能有不正當的行為且要徵收迅速挑選徵收費用最低的貨物課稅納稅手續簡便，稅金分期繳納，時間安排得當**二、斯密的課稅原則平等原則確實原則便利原則最小徵收費用原則**三、瓦格納的課稅原則財政政策原則國民經濟原則社會公正原則稅務行政原則**第二節課稅原則的現代觀點一、稅收的效率標準二、稅收的公平標準**一、稅收的效率標準（一）稅收的經濟效率（二）稅收的制度效率**（一）稅收的經濟效率1.稅收的經濟效率與稅收中性2.馬歇爾—哈伯格超額負擔理論3.希克斯超額負擔理論**1.稅收的經濟效率與稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。稅收的經濟效率就是指政府通過稅收制度在把數量既定的資源轉移給公共部門的過程中，儘量使不同稅種對市場經濟運行產生程度不同的扭曲所造成的福利損失或無謂損失最小化。**2.馬歇爾—哈伯格超額負擔理論價格ABCOHGDEFS+TS數量超額負擔：基數效用論**2.馬歇爾—哈伯格超額負擔理論OPDP1P0X1X0ΔP=P1-P0=t?P0CABDΔX=X1-X0X超額負擔=ABC的面積超額負擔的計算**3.希克斯超額負擔理論OPP1P0X1X0CABDX超額負擔=MBC的面積DXmCMHBHB依據補償變差計算超額負擔**3.希克斯超額負擔理論OPP1P0X1X0CABDX超額負擔=ANC的面積DXnHAHAN依據等價變差計算的超額負擔**（二）稅收的制度效率衡量稅收制度的效率一般可以用兩個指標，一是品質指標；二是成本指標。**1.品質指標集中性指標侵蝕性指標時滯性指標執行性指標**2.成本指標徵稅成本納稅成本政治成本**二、稅收的公平標準（一）橫向公平和縱向公平（二）受益原則（三）能力原則