财产清查概述(PPT58页).pptxVIP

账面结存数实际结存数;教学目的;第一节财产清查概述;二、财产清查的意义

●为会计信息系统的有效运行提供保证。

●为内部控制制度的实施创造有利条件。;四、财产清查前的准备工作

●组织准备——组建清查组织

制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结

●业务准备

◆会计部门的账簿资料准备

◆物资保管部门的物资整理准备

◆财产清查人员的清查量具准备;五、财产清查的程序和方法;1、清查财产物资实存数量的方法

（1）实地盘点法。通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种常用方法。

如：逐台清点机床设备、称量钢材等

（2）技术推算法。按照一定的计算公式或一定标准推算出财产物资实有数量的方法。

如：露天堆放的原煤沙石等;2、清查财产物资实存金额的方法;第二节财产清查的内容和方法;一、货币资金的清查

1、库存现金清查

出纳人员每日营业终了进行账款核对；

清查小组定期或不定期的盘点和核对。

清查现金要以现金管理的有关规定为依据，不得以“白条”抵充现金，不得超限额保管现金。

库存现金清查中发现库存现金短缺或盈余时，应设法查明原因，并根据“现金盘点报告表”及时进行账务处理。现金短款或长款一般通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算;第二节财产清查的内容和方法;3）程序：;现金清查结果的账务处理;现金清查结果的账务处理;2、银行存款的清查;;2.银行存款的清查;2、银行存款的清查;未达账项的四种情况

;“银行存款余额调节表”的编制方法;（2）银行存款余额调节表的编制

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项=

银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项

采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。

需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账并不是要更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭证后再作账务处理。;练习银行存款余额调节表的编制;;二、实物财产的清查

(一)实物财产账面结存的盘存制度

1.存货盘存制度的含义

◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。

存货：库存材料、库存商品等。

盘存：盘点存量（实物量、价值量）

制度即方法。

存货盘存制度包括：

永续盘存制

实地盘存制。

;;2.永续盘存制

(1)基本概念

◆账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。

(2)永续盘存制下的账簿组织

1)会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。

2)仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。;;（3）永续盘存制下期末存货成本的计算

■存货数量的确定：通过账簿记录取得。

■存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。

?如果各批存货价格一致：

期末存货成本=存货单位成本╳存货数量;?如果各批存货价格不一致：;3）发出存货计价方法

①先进先出法

A.先进先出法的基本含义

◆假设先入库的存货尽先发出。

◆发出存货单价按先入库存货的单价计算。依存货入库顺序类推。;B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例：

资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。

发出材料成本=1.50元╳2000=3000元;C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例：

资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。

发出材料成本=1.50元╳2000=3000元

期末材料成本=6000元+1350元-3000元=4350元;②加权平均法

A.加权平均法的基本含义

◆在会