税收筹划教案.docx

课题

第一章税收筹划基础 授课时间

2课时

教学目的

通过学习，使学生了解税收筹划的基础，掌握税收筹划的原则和步骤，掌握税收筹划应注意的问题。

教学重点

税收筹划的原则和步骤。

教学难点

税收筹划与逃避缴纳税款、欠税、骗税的区别。

教 学 过 程

教学环节

教学内容

教学方法、手段及时间分配

导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑

第一节税收筹划的概念

一、税收筹划的概念

几种颇具代表性的观点：

印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为，税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

美国南加利福尼亚州立大学W.B.梅格斯博士在与他人合著的、已出版多版的《会计学》中对税收筹划做了如下阐述：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划……少纳税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外，他还说,在纳税发生之前，有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴所得税,这个过程就是税收筹划。税收筹划主要是选择企业的组织形式和资本结构、投资采用租用还是购入的方式以及交易的时间等。

讲述法

（10分钟）举例法

（10分钟）

教学环节

教学内容

教学方法、手段及时间分配

课堂授课

课堂练习

课堂答疑

税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。这里的合法性具有两层含义:一是遵守税法;二是不违反税法。任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。用道德的名义要求纳税人选择高税负,不是税收法律的本义。

事先性

税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务,在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，在财产取得之后才产生财产税纳税义务等，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。如果纳税义务已经发生，纳税人再通过种种手段减少应纳税款,则被认定是违法行为。

风险性

由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的，这就使未来的结果带有一定的不确定性：有可能由于国家宏观经济形势的变化,纳税人的经营行为未取得预期的效果；也有可能是由于国家税收政策的调整，使得本来的最优方案变成次优方案。另外纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透（税法在某些条款上的模糊性）等而面临违法及纳税调整的风险等。

二、税收筹划与偷税、欠税、骗税的区别

（1）偷税的法律界定及法律责任

（2）税收筹划与偷税的区别

讲述法

（20分钟）案例分析法（20分钟）归纳法

（20分钟）

教学环节

教学内容

教学方法、手段及时间分配

课堂授课

课堂练习

课堂答疑

三、自我利益驱动机制

在现代经济社会，企业和个人作为“理性经济人”，必然追求自我利益最大化。现代企业财务管理的目标是企业价值或股东财富最大化，要实现这一目标，企业不仅要受内部管理决策的制约,还要受外部环境的影响。外部环境是企业内部管理决策难以改变的，但企业的财务管理活动可以主动适应其要求及变化。

企业经营者在其财务管理中，可以根据税收法规的规定，通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的安排，使企业避开某些特定条款，尽可能地减轻税收负担。企业经营者也可以利用国家的税收优惠等特殊政策，从而最大限度地争取税收利益等，以实现企业税后利」益最大化这一目标。

四、货币所具有的时间价值

归纳法

（10分钟）

课堂小结作业

税收筹划与逃避纳税、欠税、骗税的区别。

板书设计

教学反思

课题

第一章税收筹划基础

授课时间

2课时

教学目的

通过学习，使学生对税基筹划、税率筹划和税额筹划加以理解。

教学重点

税基筹划、税率筹划和税额筹划。

教学难点

税基筹划、税率筹划和税额筹划。

教学过程

教学环节

教学内容

教学方法、手段

及时间分配

第三节税收筹划的种类一、按节税原理进行分类

课前复习导入新课课堂授课课堂练习课堂答疑

讲述法

（10分钟）

举例法

（20分钟）

案例1-12

假如企业的固定资产折旧既可以采用直线折旧法，也可以采用加速折旧法。在不同的折旧方式下,企业的年度折旧费用不同,进而影响到各年度的利润额以及各年度的所得税税额。需要注意的是,这一影响只是年度之间的分布不同,影响的只是相对额。

教学环节教学内容教学方法、手段

及时间分配课堂授课课堂练习课堂答疑二、按筹划区域进行分类国内企业在本范围内，通过投资，生产.经彗等的安排，以降低企业税收负担

教学环节

教学内