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中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法(铁总财〔2021〕77号)

一、总则

(1)中国铁路总公司为规范增值税汇总缴纳工作，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，结合铁路运输行业特点，制定本实施办法。本实施办法旨在加强铁路运输企业增值税管理，提高税收征管效率，确保国家税收收入稳定增长。

(2)本实施办法适用于中国铁路总公司及其所属铁路运输企业，包括但不限于铁路客运、货运、动车组、城市轨道交通等业务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，铁路运输企业应依法缴纳增值税，并按照国家相关规定进行汇总缴纳。汇总缴纳的增值税额包括铁路运输企业销售货物、提供应税劳务和进口货物应缴纳的增值税。

(3)为确保增值税汇总缴纳工作的顺利进行，中国铁路总公司设立专门的增值税汇总缴纳管理部门，负责组织、协调和监督铁路运输企业增值税汇总缴纳工作。管理部门应建立健全增值税汇总缴纳制度，明确汇总缴纳的范围、条件、程序和期限，确保汇总缴纳工作规范、高效。同时，管理部门还应定期对铁路运输企业增值税汇总缴纳情况进行检查，对违反规定的企业进行处罚，确保增值税汇总缴纳政策得到有效执行。

(4)中国铁路总公司要求各铁路运输企业应按照国家税收政策和本实施办法的规定，及时、准确、完整地申报和缴纳增值税。对于未按规定申报和缴纳增值税的企业，中国铁路总公司将依法进行处理，包括但不限于责令改正、罚款、暂停业务等。此外，中国铁路总公司还将对汇总缴纳工作表现突出的企业给予表彰和奖励，以激励各企业积极履行税收义务。

(5)本实施办法自发布之日起施行，原有相关规定与本实施办法不一致的，以本实施办法为准。中国铁路总公司将根据国家税收政策和铁路运输行业发展的实际情况，对本实施办法进行适时修订和完善。

二、增值税汇总缴纳的范围和条件

(1)增值税汇总缴纳的范围涵盖了中国铁路总公司及其所属铁路运输企业的全部业务领域，包括但不限于铁路客运、货运、动车组、城市轨道交通等。具体来说，涉及增值税汇总缴纳的业务包括销售铁路运输服务、提供铁路设施租赁服务、销售铁路运输设备、提供铁路技术咨询服务等。

(2)增值税汇总缴纳的条件包括：铁路运输企业应具备合法的增值税纳税人资格，并按照国家税收法律法规的规定，依法缴纳增值税。同时，企业应建立健全内部财务管理制度，确保增值税核算的准确性、完整性和及时性。此外，企业还需按照税务部门的要求，定期向税务部门报送相关增值税汇总缴纳资料。

(3)针对增值税汇总缴纳，铁路运输企业需满足以下条件：一是企业具备独立核算能力，能够独立承担法律责任；二是企业应按照国家规定设置增值税会计科目，确保会计核算的准确性；三是企业应定期进行增值税自查，发现问题及时整改，并向税务部门报告；四是企业应积极配合税务部门的检查和审计工作，如实提供相关资料。只有满足以上条件，铁路运输企业方可进行增值税汇总缴纳。

三、增值税汇总缴纳的程序和期限

(1)增值税汇总缴纳的程序严格按照税务部门的规定执行。首先，铁路运输企业需在规定的纳税申报期内，按照国家统一的增值税申报格式，编制增值税汇总申报表。申报表中应详细列明企业增值税汇总缴纳的销售额、销项税额、进项税额等数据。

(2)编制完毕增值税汇总申报表后，铁路运输企业需在规定的时间内，通过税务部门指定的电子申报系统或纸质申报方式向所在地税务机关报送。同时，企业还需向税务机关提供相关凭证和资料，如增值税专用发票、进项税额抵扣凭证等，以供税务机关审核。

(3)税务机关收到铁路运输企业的增值税汇总申报后，将对申报资料进行审核。审核内容包括申报数据的真实性、准确性、完整性等。在审核过程中，如发现申报数据存在问题，税务机关将通知企业进行更正。企业应在规定的时间内对问题进行整改，并重新申报。待税务机关审核通过后，铁路运输企业即可按照规定进行增值税汇总缴纳。缴纳期限通常为每月的次月15日前，具体缴纳时间根据税务机关的规定执行。